מסמך הדו"ח (ללא שנה) - qbialik

עמוד 1

ביקורת בנושא

ניהול תב"רים קריית ביאליק

לשנים 2015-2018

עמוד 1 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 2

עיריית קריית ביאליק Bialik Qiryat of Municipality

היחידה לביקורת פנים ופניות הציבור

רחוב שד' ירושלים ,16 קריית ביאליק 27100 תאריך: 06/06/2019

טלפון: 04-8780808 פקס: 04-8781705 מספרנו: 53762

ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תקציר מנהלים

להלן עיקרי ממצאים, מסקנות והמלצות מדו"ח ביקורת שנערך בעיריית קריית

ביאליק, בנושא: ניהול תב"רים.

*לשם קבלות החלטות רצוי לעיין בדו"ח המלא

.1 רקע - בין השנים 2015 -2018 נפתחו 190 תב"רים בהיקף כספי של 737 מליון ₪.

.2 נהלי המחלקה - לא נמצאו נהלים בעירייה בתחום ניהול התב"רים.

.3 ייזום הפרוייקט

.3.1 הביקורת מעירה כי יש למסד את נושא ייזום הפרוייקט כך שבקשות לייזום תב"ר

יגיעו מהאגפים השונים על גבי טופס "בקשה לתב"ר/תוספת לתב"ר" לטופס זה

יצורפו תחשיב ובו פירוט הרכב עלויות התקציביות המתוכננות.

.3.2 עוד יכלול הטופס את הצעת התקציב הנחוץ לביצוע תכנית הפיתוח בהתבסס על

אומדנים המבוססים על מחירי השוק. בתחשיב יכלול המינהל את כל העלויות

הנלוות לעבודה כגון הוצאות תכנון, מדידות, חיבורי חשמל, התייקרויות צפויות,

תקורה לחברה מפתחת (כדוגמת החכ"ר), מע"מ, תשלומים לחברות חשמל, תקשורת,

וכיו"ב. בבקשה לתב"ר/תוספת לתב"ר ירשמו מקורות המימון - הן מגורמי חוץ והן

מקרנות העירייה", וכן ש"כשיש השתתפות מגורמי חוץ או מממשלה, יש לצרף

לבקשה את אישור ההקצבה".

.4 תכנון התב"ר - הביקורת מעירה כי התוכנית הרב שנתית הינה תוכנית שחוזרת על עצמה כל

שנה בלי שינויים ועדכונים, התוכנית מועתקת כל שנה ואין שום חידוש לתוכנית ומה

שמשתנה זה אך ורק השנה.

.5 מקורות הכנסה ומקורות מימון לתב"ר

.5.1 מניתוח הנתונים עולה כי בשנים 2015 ו- 2017 העירייה סיימה עם עודף מימוני

בסך 24,000 אלפי ₪ ו – 37,488 אלף ₪ בהתאמה.

.5.2 מניתוח הנתונים בשנת 2016 עולה כי העירייה סיימה עם גרעון מימוני בשנת

הדוח בסך 11,694 אלפי ₪.

עמוד 2 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 3

.5.3 גרעון מימוני בתב"רים משקף בין היתר שימוש שוטף בכספי העירייה וסיכון

לדילול קרנות הרשות או לחלופין הכנסות שאנחנו אמורים לקבל ממשרדי

ממשלה בגין עבודות שהסתיימו, אבל תקבול הכסף ממשרדי הממשלה טרם

התקבל ולכן מופיע כגירעון.

.5.4 על אורגני העירייה ומנהלי המחלקות השונות לבחון את סיבות הגרעון בכל

אחד מהפרויקטים ולפעול לצמצומו בהקדם.

.5.5 מימון באמצעות הלוואות - בשנת 2017 לקחה עיריית קריית ביאליק הלוואה

בסך 12 מליון ₪ לצורכי פיתוח. ההלוואה אושרה במועצת העיר ובמשרד

הפנים. נכון ליום 31/12/2018 טרם נוצל אשראי במימון עבודות בסך 2,793,126

₪. המשמעות של אי הניצול הוא שהעירייה משלמת ריבית יקרה לבנק על

אשראי בלתי מנוצל.

.6 פתיחת תב"ר בספרי העירייה (פרק )6

.6.1 נמצא כי אין שמירה על רצף של מספרי תב"רים לצורך ביצוע מעקב ובקרה תקינים

על התב"רים. להלן דוגמאות:

.6.2 מעיון בפרוטוקולים של דיוני ועדת כספים במהלך השנים -2016 2018 עולה כי

הוועדה דנה בחלק מהתב"רים וחלקם אושרו במועצת העיר ללא שהתקיים דיון

בוועדת הכספים, אך הפרוטוקולים אינם כוללים את עיקרי הדיונים.

.6.3 הביקורת מצאה כי בעת הבאת התב"רים לאישור מועצת הרשות, מן הראוי שהנהלת

הרשות המקומית תציג לפני חברי המליאה את החלופות התקציביות והפרויקטליות

לפרויקטים המוצעים. אם אין הדבר נעשה, נבצר מהם לקיים דיון ענייני בנושא.

.7 אישור התב"ר במועצת הרשות המקומית ושקילת חלופות

.7.1 כאמור, בעת הבאת תב"רים לאישור מועצת הרשות, מן הראוי שהנהלת הרשות

המקומית תציג לפני חברי המליאה את החלופות התקציביות והפרויקטליות

לפרויקטים המוצעים. אם אין הדבר נעשה, נבצר מהם לקיים דיון ענייני בנושא.

.7.2 בביקורת הנוכחית נמצא כי בישיבות המועצה, שעניינן אישור תב"רים, לא הוצגו

חלופות לפרויקטים.

.8 רישום פרוטוקולים ואישור תב"רים

.8.1 בפרוטוקולים של ישיבות המועצה שנבדקו אין מופיעות הנמקות כלשהן לאישור

התב"רים, אלא רק ציון מקורות מימונם. לרוב נכתבים שם התב"ר, ייעודו ומקורות

מימונו, ובמקרים שבהם מדובר בשינויים בתקציב קיים מצוינת גם מהות השינוי.

עמוד 3 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 4

.8.2 בפרוטוקולים האמורים לא נמצאו הסברים לשינוי בהיקפו הכספי של התב"ר

ולשינוי במקורות המימון, ואף לא הסיבות לביטולו.

.8.3 הביקורת מעירה כי על העירייה לנמק את ההחלטות המתקבלות בישיבות מועצת

הרשות, בין היתר כדי לאפשר בקרה על טיבן. כמו כן, עליהן לקיים דיונים שבהם

ייבחנו הנתונים בכל ההיבטים התכנוניים והכספיים. עליהן לעשות זאת בשיתוף כל

הגורמים המוסמכים ולפי החלטה מנומקת של מועצת הרשות.

.9 פתיחת חשבון לתב"ר - ניהול חשבונות בנק נפרדים לתב"רים

.9.1 נמצא כי העירייה לא פתחה חשבונות בנק נפרדים לתב"רים לניהול חשבונות

התב"רים בשל העובדה שניהול חשבונות בנק נפרדים אינו ישים עקב ריבוי תב"רים

ועלויות מיותרות.

.11 אישור הוצאת התב"ר

.10.1 מבדיקת 20 תב"רים שנפתחו בין השנים -2016 2018 נמצא כי בשנת 2016 נמצא

תב"ר אחד חדש (תב"ר מספר )1284 שהופעל לפני אישור הממונה במשרד הפנים.

העירייה הפעילה את התב"ר ביום 17/1/16 ואישור ממונה על המחוז הגיע ביום

.24/1/16

.11 העברות תקציביות בין פרוייקטים

.11.1 בשנת 2015 נמצא כי בביצוע תב"ר מספר 1162 ותב"ר מספר 1111 העירייה

העמיסה הוצאות לאותם פרויקטים בסך 27 אלף ₪ ו- 73 אלף ₪ בהתאמה,

והקטינה את ההוצאות באותם סכומים לשני פרויקטים אחרים שחרגו

בתקציב ההוצאות, ללא הסבר מניח את הדעת, לביצוע הפעולות הנ"ל, ולא

הוצגו לביקורת אסמכתאות לרישום ההוצאות.

.12 רישום הכנסות ממקורות חיצוניים בתב"ר שלא נועד להן - נמצא תב"ר בנושא עיר ללא

אלימות מספר 1089 בסך 680 אלף ₪ שבאופיו הוא תחזוקתי ולפיכך מקומו הוא בתקציב

הרגיל ולא בתקציבי פיתוח. מהעירייה נמסר כי החל משנת 2018 הועבר לתקציב השוטף.

.13 סגירת התב"ר - בשנת 2016 הפעילה הרשות 155 תב"רים, מהם 8 נסגרו באיזון, סגירת

התב"רים הנ"ל לא הובאה לאישור מועצת העיר.

.14 גירעונות בתב"רים

.14.1 נמצא תב"ר מספר 1371 שנפתח במטרה לשיפוץ מגרשי ספורט בבית ספר אורט.

התב"ר נמצא בגרעון בסך 309,323 ₪. מהעירייה נמסר בתגובה כי הכספים התקבלו

אולם בשל טעות רישומית הם נזקפו לסעיף לא נכון . הטעות תוקנה במהלך

הביקורת.

עמוד 4 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 5

.14.2 בשנת הכספים 2015 נמצאו 29 תב"רים בהם הגירעון המימוני הינו בסך כולל של

5,235 אלף ₪, מתוכם 4 תב"רים בעלי גירעון תקציבי בסך כולל של 1,788 אלפי ₪

לתום השנה. מהעירייה נמסר כי התב"רים הנ"ל היוו פרוייקטים בביצוע ושהכספים

בגינם טרם התקבלו ממשרדי הממשלה השונים וההפרש התקבל בשנת .2016

.15 תב"רים ללא תנועה - בשנים 2015 – 2017 העירייה לא סגרה בספרייה 72 תב"רים בהם לא

הייתה תנועה במשך השנה (ושלא נסגרו).

.16 בחינת מערכות מידע המסייעות בניהול התב"ר

.16.1 הביקורת ממליצה על רכישת מערכת פיננסית - מערכת לרישום הכנסות

והוצאות התב"רים והעמידה בתקציבים שנקבעו. המערכת תשמש ככלי עזר

בידי אגף הגזברות ואגף ההנדסה שיעקוב אחר הוצאות והכנסות שכל תב"ר

במערכות הייעודיות לכך.

עמוד 5 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 6

להלן הדו"ח המלא

דו"ח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

.1 רקע כללי

.1.1 תקציב בלתי רגיל (להלן: תב"ר) הינו תקציב עירייה רב שנתי המיועד למימון

פרויקטים חד פעמיים שנמשכים לעיתים מעבר לשנת תקציב אחת כגון: פיתוח

תשתיות, רכישות ציוד ועוד.

.1.2 התקציב הבלתי רגיל (תב"ר) הינו תקציב המנוהל בנפרד מכספי חשבון התקציב הרגיל

ויכול לשמש את העירייה רק למטרה מוגדרת מראש שלשמה נועד .

.1.3 רישומי הפרויקטים הממומנים מכספי התב"ר אמורים לכלול בין היתר, אומדנים,

פירוט תקבולים ותשלומים, וכספים שיועדו על פי דין למטרות שאינן תקציב רגיל.

.1.4 לפי סעיף 15 לתקנות הרשויות המקומיות, תב"ר הוא תקציב הכולל את אומדן

התקבולים והתשלומים לפעולות חד-פעמיות שימומנו ממקורות שונים ובהם

הקצבות מהתקציב הרגיל, השתתפות בעלים (למשל, אגרות והיטלים), השתתפויות

הממשלה, השתתפויות של מוסדות ותרומות (לדוגמה, מפעל הפיס), מלווים מאוצר

המדינה, מבנקים וממוסדות אחרים, הכנסות בעבור עבודות לטובת המשלמים,

הכנסות מקרנות הרשות כגון קרנות פיתוח, אשראי מקבלנים וספקים והכנסות

ממכירת רכוש.

.1.5 לכל תב"ר מוגדרים מראש מקורות מימון ייעודיים מכספי העירייה מהכנסות עצמיות

(תשלומי ארנונה, היטלי השבחה ואגרות שונות) ולעיתים גם ממקורות חיצוניים כגון:

השתתפות משרדי הממשלה, השתתפות מוסדות אשראי הלוואות והכנסות אחרות,

כגון: תרומות, מכירת נכסים, מפעל הפיס ועוד. התב"ר נסגר על ידי העירייה עם

סיום התשלומים בפרויקט וגביית כל הסכומים שנועדו למימונו.

עמוד 6 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 7

.2 רקע ייחודי:

.2.1 גזבר העירייה אמון על הניהול התקציבי של העירייה ועל ניהול חשבונות

הבנקים וניהול התב"רים.

.2.2 מנתונים שנמסרו לביקורת עולה כי בשנים 2015-2018 נפתחו תברים בהתאם

למפורט:

* מתוך סך התב"רים בוצע תב"ר אחד בתחום עבודות עפר בשכונת נאות אפק בסך 207 מיליון ₪.

** מתוך סך התב"רים בוצע תב"ר אחד בתחום עבודות תשתיות בשכונת נאות אפק בסך 278 מיליון ₪.

עמוד 7 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 8

.2.3 להלן הליך ניהול תב"ר, מפתיחתו ועד לסגירתו:

עמוד 8 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 9

.3 הגדרות

.3.1 תקציב רגיל הינו התקציב השוטף המהווה את הבסיס החוקי להוצאות השוטפות של

הרשות המקומית בשנת התקציב (מ- 1 בינואר ועד 31 לדצמבר).

.3.2 תקציב בלתי רגיל (תב"ר) – ההוצאות וההכנסות החזויות בגין פעולות חד פעמיות

בתחום פיתוח וביצוע עבודות ציבוריות למיניהן. בד"כ משמש למימון פרויקטים חד

פעמיים הנמשכים לעיתים מעבר לשנת תקציב אחת , נושאים לרוב אופי של עבודות

פיתוח תשתיות או רכישת נכנסים ומוגדרים כהשקעה.

.4 חוקים, הוראות ונהלים

.4.1 חוק יסודות התקציב התש"ע 2010

.4.2 פקודת העיריות, נוסח חדש, תשכ"ד .1964

.4.3 תקנות ,16 15 לתקנות הרשויות המקומיות (הכנת תקציבים), תשל"א-.1971

.4.4 חוזר מנכ"ל משרד הפנים 1/98 .

.4.5 חוזר מנכ"ל משרד הפנים בנושא הנחיות להנהלת חשבונות ודיווח כספי ברשויות

המקומיות .2004

.4.6 ההנחיות להנהלת חשבונות ודיווח כספי ברשויות המקומיות שפרסם משרד הפנים

בדצמבר 2004 (להלן - ההנחיות לדיווח הכספי)

.4.7 המדריך השימושי לנבחר ברשות המקומית, (להלן - מדריך לנבחר), משרד הפנים.

.4.8 המדריך לגזבר ברשויות המקומיות, משרד הפנים.

עמוד 9 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 10

.5 מטרות הביקורת

.5.1 הביקורת מתכוונת לבדוק את נושא התב"רים בעיריית קרית ביאליק.

.5.2 כמו כן הביקורת מתכוונת לבדוק את הליך אישור וביצוע התב"רים וכן לבדוק האם

התקציבים שנועדו לביצוע התב"רים נעשו בהתאם לחוקים ולנהלים הקיימים.

.5.3 בחינת התהליך הנ"ל והמלצה על דרכים לשיפור תהליכי העבודה והביקורת

הקשורות בהן ובכך לצמצמם את החשיפה לטעויות.

.5.4 איתור חריגות מחוקים, הוראות ונוהלי עבודה.

.5.5 איתור חריגות מסמכויות.

.5.6 איתור סיכונים עסקיים ותפעוליים.

.5.7 איתור ליקויים מערכתיים (כגון: חסר או ליקוי בנהלים, ליקויי תוכנה).

.5.8 איתור מקרים בהם קיים חשד לפגיעה בטוהר מידות מצד עובדי העירייה.

.5.9 איתור מקרים בהם קיימת פגיעה בחיסכון, בשמירה על הרכוש וביעילות העבודה.

.5.10 הביקורת בחנה את ההיבטים השונים הקשורים לנושא ניהול תב"רים:

.5.11 כמו כן, הביקורת בדקה האם פעילות העירייה בתחום ניהול התב"רים מתבצעת תוך

שמירה על חוקיות, סדירות, עקרון השוויון, חסכון, יעילות שקיפות ומניעת פגיעה

בטוהר המידות.

עמוד 10 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 11

.6 היקף הביקורת ואופן הבדיקה

.6.1 במהלך החודשים ינואר ועד אוקטובר 2019 בוצעה ביקורת בעיריית קריית ביאליק.

.6.2 הביקורת בוצעה בהתאם לתוכנית העבודה של מבקר העירייה לשנת .2019

הנושא נכלל בתכנית העבודה השנתית, בשל דרישת הוועדה לענייני ביקורת

ובהתאם לסמכותה בחוק.

.6.3 הביקורת הסתמכה על הוראות החוק כפי שמופיעות בסעיף 3 בדו"ח זה.

.6.4 הביקורת בוצעה ע"י גב' גלית אהרוני, גב' אדווה ברדוגו ובת שבע אלמשט

סטודנטיות לביקורת באוניברסיטת חיפה וע"י מר אייל לוי, המבקר הפנימי.

.6.5 לצורך ביצוע המטלה, הביקורת קיבלה נתונים:

 מאגף הכספים , גזבר העירייה ומצוות האגף.

 מהמחלקה המשפטית.

 חוזים והתקשרויות עם ספקים.

.6.6 הביקורת בחנה את ההתנהלות העירייה ביחס לניהול תב"רים בעיריית קריית

ביאליק בין השנים 2015-2018 וכללה את ההיבטים הבאים:

.7 עזרים לביצוע הביקורת

.7.1 נתונים מאגף הגזברות.

.7.2 נתונים מאת המחלקה המשפטית.

.7.3 אתר האינטרנט העירוני.

.7.4 דוח מבקר המדינה משנת 2015 בנושא תקציב ברשויות המקומיות.

עמוד 11 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 12

להלן ממצאי הביקורת

.1 נהלי המחלקה

.16.2 לא נמצאו נהלים בעירייה בתחום ניהול התב"רים.

.16.3 גזבר העירייה מסר כי אין צורך בכתיבת נהלים בתחום זה, שכן כל ניהול התב"רים

מנוהל בהתאם לחוזרי מנכ"ל משרד הפנים.

.16.4 לדעת הביקורת יש לכתוב נוהל שיכלול הנחיות בנוגע לרישום התב"ר בספרי העירייה

(מספר תב"ר, הגדרתו ושיוכו במערכת) וכן הוראות מילוי טופס בקשה לתב"ר וכן הסבר

מילולי מובנה המתאר ומפרט את מהות התב"ר (בנייה חדשה, שיפוצים, פיתוח,

הצטיידות וכדומה) אשר לדעת הביקורת, ראוי לפרט לצורך שקיפות ההליך.

.16.5 בנוסף על הנוהל לכלול הליך אישור התב"ר.

.2 ייזום הפרוייקט.

.2.1 סעיף 4 ל"המדריך השימושי לנבחר ברשות המקומית" מאוקטובר 2013 שפרסמו

מרכזי הדרכה ופיתוח בשלטון המקומי (להלן - מדריך לנבחר) מפרט מספר שלבים

להכנת תב"ר.

.2.2 השלב הראשון הוא "ייזום והצגת הפרויקט" ביחידות העירוניות השונות:

 הצגת הפרויקט - גיבוש הרעיון המרכזי הכללי של הפרויקט, מהותו, אופיו והסיבות

העיקריות לביצועו.

 בדיקת אישורים סטטוטוריים - יש לוודא שהשטח שייך לרשות המקומית או שיש לה

אישור מהבעלים להשתמש בו. יש לוודא שהפרויקט תואם את תוכניות המתאר

הקיימות ואת אתרי הבנייה וייעודי הקרקע הקיימים.

 הכנת תוכנית רעיונית - הגדרה מדויקת של הפרויקט על כל פרטיו.

 אומדן עלות - מתן אומדן עלויות כללי ובמחירים ריאליים.

 תוכנית מימון הפרויקט - הגדרת מקורות המימון של הפרויקט ופירוטם.

 השלכות - יש להעריך את ההשלכה של הפרויקט על התקציב הרגיל.

.16.6 בסעיף 2.2.2 ל"המדריך לגזבר ברשויות המקומיות" משנת 1997 שפרסם איגוד הגזברים

ברשויות המקומיות (להלן - מדריך לגזבר) מצוין כיצד לקבל דרישות לתב"ר מהיחידות

השונות:

"הגזברותמוציאההנחיותליחידותברשותלהכנתהדרישותלתקציבהבלתירגיל.הדרישותיפרטותיאור

הפרויקטהמבוקש(אוההצטיידותפיזייםוכמותיים),מטרתהשימושבפרויקטואומדןעלותכוללמע"מ.

היחידההמבקשתתצייןמקורותמימוןאפשרייםאומובטחיםבאםיש(התחייבותמשרדהחינוך,משרד

התחבורה,מפעלהפיס,תרומותוכדומה).מומלץלצייןבמסגרתהדרישההשלכותכספיותשלאחזקת

הפרויקטעםהפעלתו(לדוגמא:הוצאותתפעולמהתקציבהרגילשלמבנהחדש:אחזקה,ניקיון,חשמל,ביטוח

וכד',ציודמוטורי-דלק,תיקונים,ביטוח,סה"כהעלותהשנתית)",וכן,ש"היחידההמבקשתתערוךדירוגשל

עדיפויותשלרשימתהפרויקטיםהמבוקשיםעלידה".

עמוד 12 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 13

.2.3 מבדיקת הביקורת עולה כי בקשות לתב"ר מגיעות בעיקר מראש העיר או מנכ"ל

העירייה לאורך כל השנה, לאישור המועצה.

.2.4 הביקורת מעירה כי יש למסד את נושא ייזום הפרוייקט כך שבקשות לייזום תב"ר

יגיעו מהאגפים השונים על גבי טופס "בקשה לתב"ר/תוספת לתב"ר" לטופס זה

יצורפו תחשיב ובו פירוט הרכב עלויות התקציביות המתוכננות.

.2.5 עוד יכלול הטופס את הצעת התקציב הנחוץ לביצוע תכנית הפיתוח בהתבסס על

אומדנים המבוססים על מחירי השוק. בתחשיב יכלול המינהל את כל העלויות

הנלוות לעבודה כגון הוצאות תכנון, מדידות, חיבורי חשמל, התייקרויות צפויות,

תקורה לחברה מפתחת (כדוגמת החכ"ר), מע"מ, תשלומים לחברות חשמל,

תקשורת, וכיו"ב. בבקשה לתב"ר/תוספת לתב"ר ירשמו מקורות המימון - הן

מגורמי חוץ והן מקרנות העירייה", וכן ש"כשיש השתתפות מגורמי חוץ או

מממשלה, יש לצרף לבקשה את אישור ההקצבה".

.2.6 בשנת 2016 הוגשו 47 בקשות לתב"רים עבור שנה זו:

.2.6.1 כל בקשות אושרו בדיוני המועצה.

.2.6.2 הביקורת בדקה את אופן מילוי המידע המבוקש בטופסי בקשה שהוגשו

במדגם הכולל 6 תב"רים משנת 2016 שנבחרו באופן אקראי.

להלן הממצאים:

עמוד 13 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 14

.2.7 בשנת 2017 נפתחו 64 תב"רים עבור שנה זו:

.2.7.1 כל בקשות אושרו בדיוני המועצה.

.2.7.2 הביקורת בדקה את אופן מילוי המידע המבוקש בטופסי בקשה שהוגשו

במדגם הכולל 12 תב"רים משנת 2017 שנבחרו באופן אקראי.

להלן הממצאים:

עמוד 14 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 15

.2.8 בשנת 2018 נפתחו 44 תב"רים:

.2.8.1 כל התב"רים אושרו על ידי מועצת העיר.

.2.8.2 הביקורת בדקה את אופן מילוי המידע המבוקש בטופסי בקשה שהוגשו

במדגם הכולל 6 תב"רים משנת 2018 שנבחרו באופן אקראי.

להלן הממצאים:

עמוד 15 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 16

.3 תכנון התב"ר.

.3.1 דוח מבקר המדינה 55א לשנת 2004 בנושא "עיריית מעלה אדומים" המליץ כי :

"מןהראוישהעירייהבשיתוףמשרדהפניםתפעללהכנתתכניתעבודהשנתיתומתוקצבתבמלואה

ומראשלכלהפעילויות,האמורותלהיכללבמסגרתהתב"רים,אשרתתבססעלתכניתרב-שנתית

כוללתבעלתראייהארוכת-טווח,אשרתיגזרמסדריעדיפויות,בדיקתכדאיותשלחלופותוצפישל

מקורותמימון.הדבריאפשרליזוםולתקצבפרויקטיםעלפיסדרעדיפויות,ויאפשרלחברימועצת

העירייהלהפעילשיקולדעתעלסמךנתוניםידועיםמראש.תכניתכזותקטיןאתמספרןהרבשל

הבקשותלהגדלתתב"רים,הפוגמותביכולתלתכנן,לבצעולעקובאחרביצועפרויקטיםביעילותותוך

שימושראויבמשאביםהציבורייםהמוגבליםבהיקפם".

.3.2 בשנת 2005 פרסם משרד הפנים הנחיות לרשויות המקומיות במסגרת הנחייה בדבר

"כללים חדשים להכנה ואישור של תקציבים בלתי רגילים" לפיהן :

"הרשויותהמקומיותיכינותכניותעבודהרבשנתיות(לפחות2שנים).ע"פהמתכונתעלהרשות

המקומיתלרשוםאתכללהפרויקטיםאוהפעולותהמיועדותלתכנוןאולביצועבמהלךשנותהתכנית,

לפיסדרעדיפות,לרשוםלוחותזמניםמשועריםלביצוע,אומדניעלויותומקורותהמימוןידועיםאו

אפשריים.כמוכן,עלהרשותלצייןהשפעותאפשריותשלהפרויקטאוהפעולהעלמצבתכוחאדםועל

ההוצאותהשוטפותבתקציבההרגיל.הרשויותהמקומיותיגזרומהתכניתהרבשנתית,תכניתעבודה

שנתית.התכניתתכלולתקבוליםותשלומיםבלתימותנים(כאשרמקורהמימוןמובטח)וברשימה

נפרדת,תקבוליםותשלומיםמותנים(כאשרמקורהמימוןאינומובטח)".

.3.3 מבדיקת הביקורת עולה כי העירייה הכינה תוכנית פיתוח רב שנתית ואישרה אותה

במועצה במסגרת אישור תקציב העירייה.

.3.4 להלן צילום תוכניות פיתוח רב שנתיות לשנים :2015-2018

עמוד 16 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 17

.3.5 הביקורת מעירה כי התוכנית הרב שנתית הינה תוכנית שחוזרת על עצמה כל שנה

בלי שינויים ועדכונים, התוכנית מועתקת כל שנה ואין שום חידוש לתוכנית ומה

שמשתנה זה אך ורק השנה.

.3.6 תכנית פיתוח רב-שנתית עשויה לסייע לעירייה לתכנן, לבצע ולעקוב אחר ביצוע

הפרויקטים באופן יעיל ומתוך שימוש ראוי במשאבים הציבוריים.

.3.7 גזבר העירייה מסר לביקורת כי בעקבות החלטת המנכ"ל משנה הבאה כל אגפי

העירייה יעבדו בהתאם לתוכנית מקושרת תקציב, כך שניתן יהיה לכתוב ולבצע

תוכניות רב שנתיות בצורה אמיתית ומשקפת.

עמוד 17 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 18

.4 מקורות הכנסה ומקורות מימון לתב"ר.

להלן התפלגות מקורות המימון של התב"רים שנפתחו לשנים 2015-2017 על פי נתונים מתוך

הדוחות הכספיים של העירייה.

להלן התפלגות מקורות מימון באלפי ש"ח שקלים לשנת :2015

.4.1 מניתוח הנתונים עולה כי העירייה סיימה עם עודף מימוני בשנת הדוח בסך

24,000 אלפי ₪.

.4.2 מגזברות העירייה נמסר כי כספי עודפי התב"רים מנוהלים באמצעות וועדת

השקעות של העירייה.

.4.3 מנתוני הביצוע עולה כי מקורות עצמיים של העירייה ומלוות שהעירייה

לקחה בשנת 2015 בסך כולל של 23,619 אלפי ₪ מהווים כ- %46 מכלל

ההוצאה לתב"רים.

עמוד 18 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 19

.4.4 להלן התפלגות מקורות מימון באלפי ש"ח שקלים לשנת :2016

.4.4.1 מניתוח הנתונים עולה כי העירייה סיימה עם גרעון מימוני בשנת הדוח

בסך 11,694 אלפי ₪.

.4.4.2 גרעון מימוני בתב"רים משקף בין היתר שימוש שוטף בכספי העירייה

וסיכון לדילול קרנות הרשות או לחלופין הכנסות שאנחנו אמורים לקבל

ממשרדי ממשלה בגין עבודות שהסתיימו, אבל תקבול הכסף ממשרדי

הממשלה טרם התקבל ולכן מופיע כגירעון.

.4.4.3 על אורגני העירייה ומנהלי המחלקות השונות לבחון את סיבות הגרעון בכל

אחד מהפרויקטים ולפעול לצמצומו בהקדם.

.4.4.4 על מנהלי המחלקות השונות חלה האחריות לעקוב אחר תב"רים אשר

נפתחו לקידום פרויקטים אשר באחריותם, לוודא מימוש הכספים באופן

נאות.

.4.4.5 מנתוני הביצוע עולה כי מקורות עצמיים של העירייה ומלוות

שהעירייה לקחה בשנת 2016 בסך כולל של 25,634 אלפי ₪ מהווים

כ- %14.8 מכלל ההוצאה לתב"רים.

עמוד 19 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 20

.4.5 להלן התפלגות מקורות מימון באלפי ש"ח שקלים לשנת :2017

.4.5.1 מניתוח הנתונים עולה כי העירייה סיימה עם עודף מימוני בשנת

הדוח בסך 37,488 אלפי ₪.

.4.5.2 מגזברות העירייה נמסר כי כספי עודפי התב"רים מנוהלים באמצעות

וועדת השקעות של העירייה.

.4.5.3 מנתוני הביצוע עולה כי מקורות עצמיים של העירייה ומלוות

שהעירייה לקחה בשנת 2017 בסך כולל של 54,658 אלפי ₪ מהווים

כ- %29 מכלל ההוצאה לתב"רים.

עמוד 20 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 21

.5 מימון באמצעות הלוואות

.5.1 לפי הנחיות משרד הפנים, רשות מקומית תגיש לאישורו, במסגרת התקבולים,

את היקף מסגרת האשראי הנחוצה לה לצורכי פיתוח באותה שנה תקציבית.

לאחר אישורן של ההלוואות, יש לממשן במהלך השנה התקציבית שבה אושרו

או עד המועד הנקוב בהיתר, לפי המאוחר.

.5.2 בשנת 2017 לקחה עיריית קריית ביאליק הלוואה בסך 12 מליון ₪ לצורכי

פיתוח. ההלוואה אושרה במועצת העיר ובמשרד הפנים,

.5.3 להלן רשימת הפרוייקטים שבהם הושקעו הכספים:

עמוד 21 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 22

.5.3.1 מהטבלה האמורה עולה כי העירייה מימשה את ההיתר שניתן לה על

ידי מנהל המחוז של משרד הפנים בסך 12 מליון ₪.

.5.3.2 הרישום בספרים נזקף לתב"רים הייעודים הנ"ל. התב"רים אושרו על

ידי המועצה ועל ידי המחוז כנדרש.

.5.3.3 לעניין ביצוע התשלומים: מהטבלה עולה כי נכון ליום 31/12/2018

טרם נוצל אשראי במימון עבודות בסך 2,793,126 ₪ וזאת חרף קבלת

האשראי במהלך שנת .2017 המשמעות של אי הניצול הוא שהעירייה

משלמת ריבית יקרה לבנק על אשראי בלתי מנוצל.

.5.3.3.1 מגזברות העירייה נמסר כי העירייה מאשרת כי אכן

נשארה יתרת אשראי שתמומש בשנת .2019 התקציב

הבלתי רגיל הינו בהגדרתו תקציב רב שנתי המתפרס על

פני מס' שנים . בשנת 2018 לקחנו את האשראי בשלבים

בהתאם להתקדמות הפרוייקטים וזאת ע"מ להימנע מתת

ניצול אולם יחד עם זאת כספי הרשות מנוהלים בפקדונות

ובתיקי השקעות באמצעות ועדת ההשקעות.

עמוד 22 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 23

.6 פתיחת תב"ר בספרי העירייה

מבדיקת 21 תב"רים שנפתחו בין השנים -2016 2018 נמצאו הליקויים הבאים:

.6.1 לפי סעיף 4.6.1.1 להנחיות דיווח כספי:

"כדילאפשרבקרהנאותה,הרישוםבספריהרשותשלכלפרויקטבספר12כוללאתסכוםהתקציב,

מועדאישורווסכוםהתקבוליםוהתשלומים.רישוםזהמאפשרלזהותבכלפרויקטאתהסטייה

מהתקציבשלהתקבוליםושלהתשלומיםואתתוצאתהפרויקטהבודד(עודףאוגרעון)".

לא נמצאו ליקויים בתחום זה.

.6.2 המדריך לגזבר כולל הנחיות לפתיחת תב"ר במערכת הנהלת החשבונות העירונית:

"כלתקציבבלתירגילמקבלמספרסידורירץ,וכךניתןלעקובאחרהפרויקטיםמיוםאישורם.

כלתקציביכלולגםאתהנושאואתהמחלקהאליההואמיועד.מספרהמחלקהיהיהזההלמספר

המחלקהבתקציבהרגיל.כלתקציביפרטאתכלמקורותההכנסהומספריהן."

.6.3 על פתיחת כרטיס הנהלת חשבונות לכל פרויקט בתב"ר ממונה בקרית תקציב.

הבקרית משייכת לכל תב"ר חדש מספר סידורי, שם, מספר פרק ויחידה רלוונטית

בעירייה.

.6.4 נמצא כי אין שמירה על רצף של מספרי תב"רים לצורך ביצוע מעקב ובקרה תקינים

על התב"רים. להלן דוגמאות:

1 חשבון תקציבי של תקבולים ותשלומים של התב"ר באופן המאפשר התייחסות לכל תב"ר שאושר בנפרד.

עמוד 23 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 24

.6.5 לפי פקודת העיריות, ועדת כספים היא ועדת חובה "שתפקידה לייעץ למועצה בכל

עניני כספים של העירייה".

לפי המדריך לנבחר, תפקידה של ועדת כספים

"לנווטאתהרשותמבחינהכלכליתולשמשכגורםבולםומבקרלפניאישורהתקציב.כמוכן,עליה

לעקובאחרמימושהתקציבבמהלךכלשנתהכספים.הוועדהצריכהלבחוןאתההקצאותהשונות

שלמשאביהרשות,ולאזןאתההתאמהביןצורכיהרשותלביןתקצובםבסעיפיהתקציב...עלכל

רשותלהציגתחילהבפניועדתהכספיםאתהצעתהתקציב,ובמקרההצורךאתתקציבהמילואים,

ורקאחרכךלהציגםבצירוףהערותועדתהכספיםלדיוןואישורמועצתהעיר".

מעיון בפרוטוקולים של דיוני ועדת כספים במהלך השנים -2016 2018 עולה כי הוועדה

דנה בחלק מהתב"רים וחלקם אושרו במועצת העיר ללא שהתקיים דיון בוועדת הכספים,

אך הפרוטוקולים אינם כוללים את עיקרי הדיונים.

.6.6 לפי חוזר מנכ"ל משרד הפנים בנושא "אישור תב"ר ע"י מועצת רשות מקומית"

(מספר ,)1/98 לקראת ישיבת מועצה לדיון בתב"ר,

"מןהראוילרכזבפניחבריהמועצהנתוניםבדברמכלולהצרכיםשלכלתושביהרשות,ומהם

המקורותהכספייםשבידיהרשותהעומדים(אוהצפויים)לטובתצרכיםאלו"וכן

"תוצגתכניתפיתוחהמפרטתאתתוכניותהפיתוחהשונותהנדרשותומתוכננותבתחוםהרשות

המקומית".

לפי סעיף 3.3.4 ל "הנחיות להנהלת חשבונות ודיווח כספי ברשויות המקומיות" נכון לאפריל

2017 שפרסם אגף בכיר לביקורת ברשויות המקומיות במשרד הפנים (להלן - הנחיות דיווח

כספי),

"במסגרתהדיוןבמועצתהרשותישלצרףהסבריםלתקציב...ולהציגבפניה,ביןהיתר,את

אומדןהעלויותואתמקורותהמימון...רצוילהציגבפניהמועצהאתמכלולהצרכים

והמקורותהכספייםהעומדיםבידיהרשותלטובתצרכיםאלווכןאתתוכניותהפיתוח

השונותהמתוכננותבתחוםהרשות,כדישהמועצהתקבעבצורהענייניתוסבירהאת

העדפותיה.הפרוטוקול2אמורלכלולאתההצעותוהנמקתן,דהיינולאדיבקבלתההצעה,

אלאישלצרףנימוקלקבלתה."

בדוחות על הביקורת בשלטון המקומי לשנת ,2015 בנושא "תקציבי פיתוח ברשויות

המקומיות" (להלן - דוח מבקר המדינה) ציין מבקר המדינה כי

"בעתהבאתתב"ריםלאישורמועצתהרשות,מןהראוישהנהלתהרשותהמקומיתתציג

לפניחבריהמליאהאתהחלופותהתקציביותוהפרויקטליותלפרויקטיםהמוצעים.אםאין

הדברנעשה,נבצרמהםלקייםדיוןענייניבנושא".

2 לפי סעיף (50ב) לתוספת השנייה של פקודת העיריות, פרוטוקול ישיבות המועצה יכלול בין היתר, את "ההצעות והנמקתן" ואת

"עיקרי הדיון".

עמוד 24 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 25

.6.7 הביקורת מצאה כי בעת הבאת התב"רים לאישור מועצת הרשות, מן הראוי

שהנהלת הרשות המקומית תציג לפני חברי המליאה את החלופות התקציביות

והפרויקטליות לפרויקטים המוצעים. אם אין הדבר נעשה, נבצר מהם לקיים דיון

ענייני בנושא.

.6.8 לפי סעיף (14ב) לפקודת העיריות, "הזמנה לישיבה שידונו בה בתקציב... תימסר

לחברי המועצה 10 ימים לפחות לפני יום הישיבה".

.6.8.1 לא נמצאו ליקויים בתחום זה והעירייה שלחה זימון לחברי המועצה עשרה

ימים לפני מועד הדיון, בהתאם לתקנות.

.7 אישור התב"ר במועצת הרשות המקומית ושקילת חלופות

.7.1 בית המשפט העליון (בג"ץ ,297/82 ברגר ואחרים נ' שר הפנים, פ"ד ל"ז ()3 ,29 49

())1983 קבע כי "תהליך קבלת ההחלטה על-ידי מי שהוקנתה לו סמכות על-פי חוק

מן הראוי שיהיה מורכב, בדרך כלל, ממספר שלבים בסיסיים חיוניים, אשר הם

הביטוי המוחשי להפעלת הסמכות המשפטית תוך התייחסות לנושא מוגדר, ואלו

הם: איסוף וסיכום הנתונים (לרבות חוות הדעת המקצועיות הנוגדות, אם ישנן

כאלה), בדיקת המשמעויות של הנתונים (דבר הכולל, במקרה של תזות חלופות, גם

את בדיקת מעלותיהן ומגרעותיהן של התזות הנוגדות) ולבסוף, סיכום ההחלטה

המנומקת. תהליך כגון זה מבטיח, כי כל השיקולים הענייניים יובאו בחשבון, כי

תעשה בחינה הוגנת של כל טענה, וכי תגובש החלטה אותה ניתן להעביר בשבט

הביקורת המשפטית והציבורית" (ההדגשות אינן במקור).

.7.2 יוצא אפוא שלפני קבלת החלטה על ביצוע פרויקט כלשהו, מן הראוי שהרשות

המקומית תאסוף את כל הנתונים הרלוונטיים ותקיים דיונים שבהם ייבחנו הנתונים

והחלופות בכל ההיבטים התכנוניים והכספיים. מן הראוי שהיא תעשה זאת בשיתוף

כל הגורמים המוסמכים ולפי החלטה מנומקת של מועצת הרשות.

.7.3 כאמור, בעת הבאת תב"רים לאישור מועצת הרשות, מן הראוי שהנהלת הרשות

המקומית תציג לפני חברי המליאה את החלופות התקציביות והפרויקטליות

לפרויקטים המוצעים. אם אין הדבר נעשה, נבצר מהם לקיים דיון ענייני בנושא.

.7.4 בביקורת הנוכחית נמצא כי בישיבות המועצה, שעניינן אישור תב"רים, לא הוצגו

חלופות לפרויקטים.

.7.5 לדעת הביקורת, מן הראוי שיציגו לפני חברי מליאת המועצה חלופות לתב"רים

המובאים לאישורם, כדי לאפשר להם להגיע לידי החלטה מושכלת ועניינית

הנשענת על מידע מהימן.

עמוד 25 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 26

.8 רישום פרוטוקולים ואישור תב"רים

.8.1 על פי דיני הרשויות המקומיות, בפרוטוקול של ישיבות מועצת הרשות המקומית יש

לרשום את הצעות ההחלטה ואת הנמקתן.

.8.2 בפרוטוקולים של ישיבות המועצה שנבדקו אין מופיעות הנמקות כלשהן לאישור

התב"רים, אלא רק ציון מקורות מימונם. לרוב נכתבים שם התב"ר, ייעודו ומקורות

מימונו, ובמקרים שבהם מדובר בשינויים בתקציב קיים מצוינת גם מהות השינוי.

.8.3 בפרוטוקולים האמורים לא נמצאו הסברים לשינוי בהיקפו הכספי של התב"ר

ולשינוי במקורות המימון, ואף לא הסיבות לביטולו.

.8.4 הביקורת מעירה כי על העירייה לנמק את ההחלטות המתקבלות בישיבות מועצת

הרשות, בין היתר כדי לאפשר בקרה על טיבן. כמו כן, עליהן לקיים דיונים שבהם

ייבחנו הנתונים בכל ההיבטים התכנוניים והכספיים. עליהן לעשות זאת בשיתוף כל

הגורמים המוסמכים ולפי החלטה מנומקת של מועצת הרשות.

.8.5 גזבר העירייה מסר כי בישיבות של ועדת הכספים ושל מועצת העירייה היו"ר נותן

פירוט מקיף על התב"רים.

עמוד 26 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 27

.9 פתיחת חשבון לתב"ר - ניהול חשבונות בנק נפרדים לתב"רים.

.9.1 סעיף 213א(ב) לפקודת העיריות קובע:

"כספיםשלתקציבבלתירגילינוהלובנאמנותבידיראשהעיריהוהגזבר,בנפרדמכספיחשבון

התקציבשאינובלתירגיל;

לאייעשהכלשימושבכספיםשלתקציבבלתירגילשלאלמטרהשלשמהנועד,ובכללזהלאייעשו

כלפעולותקיזוזביןכספיםשלתקציבבלתירגיללכספיםשלתקציבשאינובלתירגיל,זולתבתום

כלפעולהשלהיועדהתקציבהבלתירגיל;כספיםשלהתקציבהבלתירגילאינםניתניםלשעבוד

שלאלטובתהפעולהשלהמיועדהתקציבהבלתירגיל."

.9.2 בסעיף 31ד. לחוק יסודות התקציב, תשמ"ה-1985 נקבעו כללים המחייבים את

הרשות המקומית לפתוח חשבון בנק נפרד המיועד להקצבות שהתקבלו מהמדינה או

ממפעל הפיס ומיועדות לעבודות פיתוח.

.9.3 חוזר מנכ"ל משרד הפנים (מספר )4/2008 מ-23.6.08 בנושא "כללים להשקעת עודפים

זמניים שנצברו בקרנות לפיתוח ועודפים זמניים אחרים" קובע בנוגע ל"ניהול

חשבונות בנק נפרדים לכספי הקרנות":

"על הרשות המקומית לפתוח חשבונות בנק נפרדים לכל אחד מחמשת הנושאים שלהלן:

.1 מים וביוב.

.2 כבישים, מדרכות ותיעול.

.3 היטלי השבחה.

.4 עשייה במקרקעין.

הכספים המתקבלים עבור תקציבי הפיתוח יופקדו באחד מהחשבונות המיועדים, ותשלומי

ההוצאות יבוצעו בהתאם מכל אחד מהחשבונות המיועדים.

העברת כספי הגבייה, של חודש מסוים, מחשבונות הבנק הרגילים של הרשות המקומית

לחשבונות הבנק המיועדים, תיעשה בסוף אותו חודש.

הרשות המקומית תנהל רישומי מעקב פנימיים שיאפשרו התאמה בין היתרות בסך תקציבי

הפיתוח השייכים לקבוצה מסוימת, ליתרה בחשבון הבנק המיועד לאותה קבוצה. התשואה

שתנבע מהשקעת העודפים הזמניים תיזקף כהכנסה של תקציבי הפיתוח באותה קבוצה.

ניהול כספי הפיתוח במסגרת האמורה יאפשר לרשות המקומית להשתמש באותם כספים

למטרות שלשמן התקבלו, וזאת תוך הפחתה למינימום של הפעולות הבנקאיות ושל

המנהלה הכרוכה בניהול המערך הכספי של עבודות הפיתוח." [ההדגשה אינה במקור]

.9.4 נמצא כי העירייה לא פתחה חשבונות בנק נפרדים לתב"רים לניהול חשבונות

התב"רים. מהעירייה נמסר כי מדובר בהערה החוזרת על עצמה מדי שנה גם

בדוחות של משרד הפנים והתשובה לכך היא שניהול חשבונות בנק נפרדים אינו

ישים עקב ריבוי תב"רים ועלויות מיותרות.

עמוד 27 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 28

.11 אישור הוצאת התב"ר.

.10.1 בית המשפט העליון קבע כי "תהליך קבלת ההחלטה על-ידי מי שהוקנתה לו סמכות

על-פי חוק מן הראוי שיהיה מורכב, בדרך כלל, ממספר שלבים בסיסיים חיוניים,

אשר הם הביטוי המוחשי להפעלת הסמכות המשפטית תוך התייחסות לנושא מוגדר,

ואלו הם: איסוף וסיכום הנתונים (לרבות חוות הדעת המקצועיות הנוגדות, אם ישנן

כאלה), בדיקת המשמעויות של הנתונים (דבר הכולל, במקרה של תזות חלופות, גם

את בדיקת מעלותיהן ומגרעותיהן של התזות הנוגדות) ולבסוף, סיכום ההחלטה

המנומקת. תהליך כגון זה מבטיח, כי כל השיקולים הענייניים יובאו בחשבון, כי

תעשה בחינה הוגנת של כל טענה, וכי תגובש החלטה אותה ניתן להעביר בשבט

הביקורת המשפטית והציבורית"3 (ההדגשות אינן במקור).

.10.2 יוצא אפוא שלפני קבלת החלטה על ביצוע פרויקט כלשהו, מן הראוי שהרשות

המקומית תאסוף את כל הנתונים הרלוונטיים ותקיים דיונים שבהם ייבחנו הנתונים

והחלופות בכל ההיבטים התכנוניים והכספיים. מן הראוי שהיא תעשה זאת בשיתוף

כל הגורמים המוסמכים ולפי החלטה מנומקת של מועצת הרשות.

.10.3 מבדיקת 20 תב"רים שנפתחו בין השנים -2016 2018 נמצאו הליקויים הבאים:

.11.3.1 בשנת 2016 נמצא תב"ר אחד חדש (תב"ר מספר )1284 שהופעל לפני

אישור הממונה במשרד הפנים. העירייה הפעילה את התב"ר ביום 17/1/16

ואישור ממונה על המחוז הגיע ביום .24/1/16

גזבר העירייה מסר כי מדובר בתב"ר לבניית 2 כיתות לגן ילדים. העירייה

קיבלה את אישור משרד הפנים ביום ,24/1/2016 ובטעות החלה את

עבודתה בשטח שבוע לפני קבלת האישור.

3 בג"ץ ,297/82 ברגר ואחרים נ' שר הפנים, פ"ד ל"ז ()3 ,29 49 (.)1983

עמוד 28 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 29

.11 העברות תקציביות בין פרוייקטים.

.11.1 בשנת 2015 נמצא כי בביצוע תב"ר מספר 1162 ותב"ר מספר 1111 העירייה

העמיסה הוצאות לאותם פרויקטים בסך 27 אלף ₪ ו- 73 אלף ₪ בהתאמה,

והקטינה את ההוצאות באותם סכומים לשני פרויקטים אחרים שחרגו

בתקציב ההוצאות, ללא הסבר מניח את הדעת, לביצוע הפעולות הנ"ל, ולא

הוצגו לביקורת אסמכתאות לרישום ההוצאות.

.11.2 גזבר העירייה מסר כי בוצע מיון הוצאות שנרשם בטעות בתב"ר אחר

לפרוייקט הרלוונטי. מדובר בטעות רישום בלבד בשלב ההוצאה שבשלב

הראשוני.

.12 הגדלת התב"ר והליך אישורו.

.12.1 הביקורת בדקה את תהליך הגדלת התב"ר ב- 6 תב"רים שונים לאורך השנים

הנבדקות.

עמוד 29 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 30

.13 שימוש במקורות מימון ייעודיים.

.13.1 כלי בסיסי בניהול פרויקט הוא הכנת אומדן של עלויותיו, כלומר הערכת

העלויות של המשאבים הדרושים לביצוע שלביו השונים, ובכלל זה אומדן של

סטיות צפויות מהתכנון המקורי העלולות לייקר את העלויות.

.13.2 הביקורת ביצעה בדיקה מדגמית של 6 תב"רים לעניין התאמת מקורות

המימון כפי שהוצגו למנהל המחוז של משרד הפנים בעת אישור התב"ר . להלן

פירוט הבדיקה:

עמוד 30 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 31

.14 רישום הכנסות ממקורות חיצוניים בתב"ר שלא נועד להן

.14.1 על פי דיני הרשויות המקומיות התב"ר נועד למימון פעולה ספציפית. משמע, לא

ייעשה שימוש בכספי התב"ר לפעולות אחרות. לפי פקודת העיריות [נוסח חדש] ,

בסמכותו של משרד הפנים להטיל חיוב אישי על נושאי משרה או תפקיד ברשות

המקומית בגין הוצאות בלתי חוקיות מקופת הרשות המקומית שהיה אחראי לה.

בית המשפט העליון קבע כי ההוראות לעניין חיוב אישי הן מבין ההוראות החשובות

בדיני הרשויות המקומיות, וראוי כי ייעשה שימוש זהיר בסמכויות אלה למען תקוים

ביקורת יעילה ומועילה על הפעולות הכספיות של הרשות המקומית ולמען הקפדה על

סדרי מינהל תקין.

.14.2 נמצא תב"ר בנושא עיר ללא אלימות מספר 1089 בסך 680 אלף ₪ שבאופיו הוא

תחזוקתי ולפיכך מקומו הוא בתקציב הרגיל ולא בתקציבי פיתוח. מהעירייה נמסר

כי החל משנת 2018 הועבר לתקציב השוטף.

.15 סגירת התב"ר.

.15.1 בשנת 2016 הפעילה הרשות 155 תב"רים, מהם 8 נסגרו באיזון, סגירת התב"רים

הנ"ל לא הובאה לאישור מועצת העיר.

.15.2 גזבר העירייה מסר כי הרשות מאשרת כל תב"ר, בעת פתיחתו במועצת העיר ובמשרד

הפנים ובהתאם לתקציב שאושר מתבצע הפרוייקט. כשמסתיים פרוייקט ללא

חריגות התב"רים לא הובאו לאישור מועצת העיר. החל משנת 2018 , סגירת

התב"רים הובאה לאישור מועצת העיר.

.15.3 בשנת 2015 הרשות סגרה 46 תב"רים, 3 מהם נסגרו בעודף סופי על סך 937 אלפי ₪,

שהועברו לקרן עבודות פיתוח ו 43 תב"רים נוספים נסגרו באיזון.

להלן רשימת 3 התב"רים שנסגרו בעודף:

עמוד 31 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 32

.16 גירעונות בתב"רים.

.16.1 נמצא תב"ר מספר 1371 שנפתח במטרה לשיפוץ מגרשי ספורט בבית ספר אורט.

התב"ר נמצא בגרעון בסך 309,323 ₪. מהעירייה נמסר בתגובה כי מדובר בתב"ר

לשיפוץ מגרשי ספורט במימון משותף עם רשת אורט. הכספים התקבלו אולם בשל

טעות רישומית הם נזקפו לסעיף לא נכון . הטעות תוקנה במהלך הביקורת.

.16.2 בשנת הכספים 2015 נמצאו 29 תב"רים בהם הגירעון המימוני הינו בסך כולל של

5,235 אלף ₪, מתוכם 4 תב"רים בעלי גירעון תקציבי בסך כולל של 1,788 אלפי ₪

לתום השנה. מהעירייה נמסר כי התב"רים הנ"ל היוו פרוייקטים בביצוע

ושהכספים בגינם טרם התקבלו ממשרדי הממשלה השונים וההפרש התקבל בשנת

.2016

.17 סטייה מתקציב מאושר

.17.1 מבדיקת התב"רים לשנת 2016 עולה כי נמצאו חריגות בביצוע ההוצאות, מעבר

למסגרת התקציבים המאושרת, כמפורט להלן:

עמוד 32 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 33

.18 תב"רים ללא תנועה.

.18.1 בשנת 2015 העירייה לא סגרה בספרייה 21 תב"רים בהם לא הייתה תנועה במשך

השנה (ושלא נסגרו).

עמוד 33 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 34

.18.2 בשנת 2016 העירייה לא סגרה בספרייה 34 תב"רים בהם לא הייתה תנועה במשך

השנה (ושלא נסגרו).

.18.3 בשנת 2017 העירייה לא סגרה בספרייה 17 תב"רים בהם לא הייתה תנועה במשך

השנה (ושלא נסגרו).

.18.4 גזבר העירייה מסר כי מרבית התב"רים יבוצעו במהלך השנה העוקבת לבדיקת

המבקר וחלק אחר של התב"רים יסגרו במהלך השנה העוקבת לבדיקת המבקר.

עמוד 34 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 35

.19 בחינת מערכות מידע המסייעות בניהול התב"ר.

.19.1 על מנת לעקוב אחר ההתנהלות הכספית ויתרת התקציב בכל תב"ר מנהלים

באגף הגזברות גיליון אלקטרוני הכולל את ההוצאות וההזמנות השייכות לכל

תב"ר.

.19.2 ניהול תקציבי באמצעות גיליון אלקטרוני שאינו מסונכרן עם המערכת

הפיננסית המנהלת את התב"ר מביא להצגת נתונים שאינם מדויקים ואינם

תואמים ליתרת התב"ר במערכת הנהלת החשבונות.

.19.3 הביקורת ממליצה על רכישת מערכת מערכת פיננסית - מערכת לרישום

הכנסות והוצאות התב"רים והעמידה בתקציבים שנקבעו. המערכת תשמש

ככלי עזר בידי אגף הגזברות ואגף ההנדסה שיעקוב אחר הוצאות והכנסות

שכל תב"ר במערכות הייעודיות לכך.

.19.4 הטמעת המערכת הממוחשבת בעירייה תייעל את הבקרה והפיקוח על ניהול

ומעקב שוטף של התב"רים הרבים הקיימים בעירייה

עמוד 35 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 36

סיכום והמלצות

.1 רקע

.1.1 תקציב בלתי רגיל (להלן: תב"ר) הינו תקציב עירייה רב שנתי המיועד למימון

פרויקטים חד פעמיים שנמשכים לעיתים מעבר לשנת תקציב אחת כגון: פיתוח

תשתיות, רכישות ציוד ועוד.

.1.2 התקציב הבלתי רגיל (תב"ר) הינו תקציב המנוהל בנפרד מכספי חשבון התקציב

הרגיל ויכול לשמש את העירייה רק למטרה מוגדרת מראש שלשמה נועד .

.1.1 מנתונים שנמסרו לביקורת עולה כי בשנים 2015-2018 נפתחו תברים בהתאם

למפורט:

.1.2 בשנת 2015 נפתחו 35 תב"רים בהיקף כספי של 240 מליון ₪, בשנת 2016

נפתחו 47 תב"רים בהיקף כספי של 71 מליון ₪, בשנת 2017 נפתחו 64 תב"רים

בהיקף כספי של 364 מליון ₪ בשנת 2018 נפתחו 44 תב"רים בהיקף כספי של

62 מליון ₪.

.1.3 הביקורת בוצעה בהתאם לתוכנית העבודה של מבקר העירייה לשנת .2019

הנושא נכלל בתכנית העבודה השנתית, בשל דרישת הוועדה לענייני ביקורת

ובהתאם לסמכותה בחוק.

.21 נהלי המחלקה (פרק )1

.16.7 לא נמצאו נהלים בעירייה בתחום ניהול התב"רים.

.16.8 גזבר העירייה מסר כי אין צורך בכתיבת נהלים בתחום זה, שכן כל ניהול התב"רים

מנוהל בהתאם לחוזרי מנכ"ל משרד הפנים.

.17 ייזום הפרוייקט (פרק )2

.17.1 מבדיקת הביקורת עולה כי בקשות לתב"ר מגיעות בעיקר מראש העיר או מנכ"ל

העירייה לאורך כל השנה, לאישור המועצה.

.17.2 הביקורת מעירה כי יש למסד את נושא ייזום הפרוייקט כך שבקשות לייזום תב"ר

יגיעו מהאגפים השונים על גבי טופס "בקשה לתב"ר/תוספת לתב"ר" לטופס זה

יצורפו תחשיב ובו פירוט הרכב עלויות התקציביות המתוכננות.

.17.3 עוד יכלול הטופס את הצעת התקציב הנחוץ לביצוע תכנית הפיתוח בהתבסס על

אומדנים המבוססים על מחירי השוק. בתחשיב יכלול המינהל את כל העלויות

הנלוות לעבודה כגון הוצאות תכנון, מדידות, חיבורי חשמל, התייקרויות צפויות,

תקורה לחברה מפתחת (כדוגמת החכ"ר), מע"מ, תשלומים לחברות חשמל, תקשורת,

וכיו"ב. בבקשה לתב"ר/תוספת לתב"ר ירשמו מקורות המימון - הן מגורמי חוץ והן

עמוד 36 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 37

מקרנות העירייה", וכן ש"כשיש השתתפות מגורמי חוץ או מממשלה, יש לצרף

לבקשה את אישור ההקצבה".

.17.4 הביקורת בדקה את אופן מילוי המידע המבוקש בטופסי בקשה שהוגשו במדגם

הכולל 24 תב"רים לשנים 2016-2018 שנבחרו באופן אקראי. לא נמצאו ליקויים

במילוי הטפסים וכל הבקשות אושרו במועצת העיר.

.18 תכנון התב"ר (פרק )3

.18.1 מבדיקת הביקורת עולה כי העירייה הכינה תוכנית פיתוח רב שנתית ואישרה אותה

במועצה במסגרת אישור תקציב העירייה.

.18.2 הביקורת מעירה כי התוכנית הרב שנתית הינה תוכנית שחוזרת על עצמה כל שנה בלי

שינויים ועדכונים, התוכנית מועתקת כל שנה ואין שום חידוש לתוכנית ומה

שמשתנה זה אך ורק השנה.

.18.3 תכנית פיתוח רב-שנתית עשויה לסייע לעירייה לתכנן, לבצע ולעקוב אחר ביצוע

הפרויקטים באופן יעיל ומתוך שימוש ראוי במשאבים הציבוריים.

.18.4 גזבר העירייה מסר לביקורת כי בעקבות החלטת המנכ"ל משנה הבאה כל אגפי

העירייה יעבדו בהתאם לתוכנית מקושרת תקציב, כך שניתן יהיה לכתוב ולבצע

תוכניות רב שנתיות בצורה אמיתית ומשקפת.

.19 מקורות הכנסה ומקורות מימון לתב"ר (פרק )4

.19.1 מניתוח הנתונים עולה כי בשנת 2015 העירייה סיימה עם עודף מימוני בשנת

הדוח בסך 24,000 אלפי ₪.

.19.1.1 מגזברות העירייה נמסר כי כספי עודפי התב"רים מנוהלים באמצעות

וועדת השקעות של העירייה.

.19.2 מניתוח הנתונים בשנת 2016 עולה כי העירייה סיימה עם גרעון מימוני בשנת

הדוח בסך 11,694 אלפי ₪.

.19.3 גרעון מימוני בתב"רים משקף בין היתר שימוש שוטף בכספי העירייה וסיכון

לדילול קרנות הרשות או לחלופין הכנסות שאנחנו אמורים לקבל ממשרדי

ממשלה בגין עבודות שהסתיימו, אבל תקבול הכסף ממשרדי הממשלה טרם

התקבל ולכן מופיע כגירעון.

.19.4 על אורגני העירייה ומנהלי המחלקות השונות לבחון את סיבות הגרעון בכל

אחד מהפרויקטים ולפעול לצמצומו בהקדם.

.19.5 על מנהלי המחלקות השונות חלה האחריות לעקוב אחר תב"רים אשר נפתחו

לקידום פרויקטים אשר באחריותם, לוודא מימוש הכספים באופן נאות.

עמוד 37 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 38

.19.6 מניתוח הנתונים עולה כי בשנת 2017 העירייה סיימה עם עודף מימוני בשנת

הדוח בסך 37,488 אלפי ₪.

.19.6.1 מגזברות העירייה נמסר כי כספי עודפי התב"רים מנוהלים באמצעות

וועדת השקעות של העירייה.

.21 מימון באמצעות הלוואות (פרק )5

.20.1 לפי הנחיות משרד הפנים, רשות מקומית תגיש לאישורו, במסגרת התקבולים,

את היקף מסגרת האשראי הנחוצה לה לצורכי פיתוח באותה שנה תקציבית.

לאחר אישורן של ההלוואות, יש לממשן במהלך השנה התקציבית שבה אושרו

או עד המועד הנקוב בהיתר, לפי המאוחר.

.20.2 בשנת 2017 לקחה עיריית קריית ביאליק הלוואה בסך 12 מליון ₪ לצורכי

פיתוח. ההלוואה אושרה במועצת העיר ובמשרד הפנים,

.21.2.1 הרישום בספרים נזקף לתב"רים הייעודים הנ"ל. התב"רים אושרו על

ידי המועצה ועל ידי המחוז כנדרש.

.21.2.2 לעניין ביצוע התשלומים: מהטבלה עולה כי נכון ליום 31/12/2018 טרם

נוצל אשראי במימון עבודות בסך 2,793,126 ₪ וזאת חרף קבלת

האשראי במהלך שנת .2017 המשמעות של אי הניצול הוא שהעירייה

משלמת ריבית יקרה לבנק על אשראי בלתי מנוצל.

.21.2.3 מגזברות העירייה נמסר כי העירייה מאשרת כי אכן נשארה יתרת

אשראי שתמומש בשנת .2019 התקציב הבלתי רגיל הינו בהגדרתו

תקציב רב שנתי המתפרס על פני מס' שנים . בשנת 2018 לקחנו את

האשראי בשלבים בהתאם להתקדמות הפרוייקטים וזאת ע"מ להימנע

מתת ניצול אולם יחד עם זאת כספי הרשות מנוהלים בפקדונות ובתיקי

השקעות באמצעות ועדת ההשקעות.

עמוד 38 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 39

.21 פתיחת תב"ר בספרי העירייה (פרק )6

.21.1 על פתיחת כרטיס הנהלת חשבונות לכל פרויקט בתב"ר ממונה בקרית תקציב.

הבקרית משייכת לכל תב"ר חדש מספר סידורי, שם, מספר פרק ויחידה רלוונטית

בעירייה.

.21.2 נמצא כי אין שמירה על רצף של מספרי תב"רים לצורך ביצוע מעקב ובקרה תקינים

על התב"רים. להלן דוגמאות:

.21.3 מעיון בפרוטוקולים של דיוני ועדת כספים במהלך השנים -2016 2018 עולה כי

הוועדה דנה בחלק מהתב"רים וחלקם אושרו במועצת העיר ללא שהתקיים דיון

בוועדת הכספים, אך הפרוטוקולים אינם כוללים את עיקרי הדיונים.

.21.4 הביקורת מצאה כי בעת הבאת התב"רים לאישור מועצת הרשות, מן הראוי שהנהלת

הרשות המקומית תציג לפני חברי המליאה את החלופות התקציביות והפרויקטליות

לפרויקטים המוצעים. אם אין הדבר נעשה, נבצר מהם לקיים דיון ענייני בנושא.

.22 אישור התב"ר במועצת הרשות המקומית ושקילת חלופות (פרק )7

.22.1 בית המשפט העליון קבע כי שלפני קבלת החלטה על ביצוע פרויקט כלשהו, מן הראוי

שהרשות המקומית תאסוף את כל הנתונים הרלוונטיים ותקיים דיונים שבהם ייבחנו

הנתונים והחלופות בכל ההיבטים התכנוניים והכספיים. מן הראוי שהיא תעשה זאת

בשיתוף כל הגורמים המוסמכים ולפי החלטה מנומקת של מועצת הרשות.

.22.2 כאמור, בעת הבאת תב"רים לאישור מועצת הרשות, מן הראוי שהנהלת הרשות

המקומית תציג לפני חברי המליאה את החלופות התקציביות והפרויקטליות

לפרויקטים המוצעים. אם אין הדבר נעשה, נבצר מהם לקיים דיון ענייני בנושא.

.22.3 בביקורת הנוכחית נמצא כי בישיבות המועצה, שעניינן אישור תב"רים, לא הוצגו

חלופות לפרויקטים.

.22.4 לדעת הביקורת, מן הראוי שיציגו לפני חברי מליאת המועצה חלופות לתב"רים

המובאים לאישורם, כדי לאפשר להם להגיע לידי החלטה מושכלת ועניינית הנשענת

על מידע מהימן.

עמוד 39 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 40

.23 רישום פרוטוקולים ואישור תב"רים (פרק )8

.23.1 על פי דיני הרשויות המקומיות, בפרוטוקול של ישיבות מועצת הרשות המקומית יש

לרשום את הצעות ההחלטה ואת הנמקתן.

.23.2 בפרוטוקולים של ישיבות המועצה שנבדקו אין מופיעות הנמקות כלשהן לאישור

התב"רים, אלא רק ציון מקורות מימונם. לרוב נכתבים שם התב"ר, ייעודו ומקורות

מימונו, ובמקרים שבהם מדובר בשינויים בתקציב קיים מצוינת גם מהות השינוי.

.23.3 בפרוטוקולים האמורים לא נמצאו הסברים לשינוי בהיקפו הכספי של התב"ר

ולשינוי במקורות המימון, ואף לא הסיבות לביטולו.

.23.4 הביקורת מעירה כי על העירייה לנמק את ההחלטות המתקבלות בישיבות מועצת

הרשות, בין היתר כדי לאפשר בקרה על טיבן. כמו כן, עליהן לקיים דיונים שבהם

ייבחנו הנתונים בכל ההיבטים התכנוניים והכספיים. עליהן לעשות זאת בשיתוף כל

הגורמים המוסמכים ולפי החלטה מנומקת של מועצת הרשות.

.23.5 גזבר העירייה מסר כי בישיבות של ועדת הכספים ושל מועצת העירייה היו"ר נותן

פירוט מקיף על התב"רים.

.24 פתיחת חשבון לתב"ר - ניהול חשבונות בנק נפרדים לתב"רים (פרק )9

.24.1 נמצא כי העירייה לא פתחה חשבונות בנק נפרדים לתב"רים לניהול חשבונות

התב"רים. מהעירייה נמסר כי מדובר בהערה החוזרת על עצמה מדי שנה גם בדוחות

של משרד הפנים והתשובה לכך היא שניהול חשבונות בנק נפרדים אינו ישים עקב

ריבוי תב"רים ועלויות מיותרות.

.25 אישור הוצאת התב"ר (פרק )10

.25.1 מבדיקת 20 תב"רים שנפתחו בין השנים -2016 2018 נמצא כי בשנת 2016 נמצא

תב"ר אחד חדש (תב"ר מספר )1284 שהופעל לפני אישור הממונה במשרד הפנים.

העירייה הפעילה את התב"ר ביום 17/1/16 ואישור ממונה על המחוז הגיע ביום

.24/1/16

.25.2 גזבר העירייה מסר כי מדובר בתב"ר לבניית 2 כיתות לגן ילדים. העירייה קיבלה את

אישור משרד הפנים ביום ,24/1/2016 ובטעות החלה את עבודתה בשטח שבוע לפני

קבלת האישור.

עמוד 40 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 41

.26 העברות תקציביות בין פרוייקטים (פרק )11

.26.1 בשנת 2015 נמצא כי בביצוע תב"ר מספר 1162 ותב"ר מספר 1111 העירייה

העמיסה הוצאות לאותם פרויקטים בסך 27 אלף ₪ ו- 73 אלף ₪ בהתאמה,

והקטינה את ההוצאות באותם סכומים לשני פרויקטים אחרים שחרגו

בתקציב ההוצאות, ללא הסבר מניח את הדעת, לביצוע הפעולות הנ"ל, ולא

הוצגו לביקורת אסמכתאות לרישום ההוצאות.

.26.2 גזבר העירייה מסר כי בוצע מיון הוצאות שנרשם בטעות בתב"ר אחר לפרוייקט

הרלוונטי. מדובר בטעות רישום בלבד בשלב ההוצאה שבשלב הראשוני.

.27 רישום הכנסות ממקורות חיצוניים בתב"ר שלא נועד להן (פרק )14

.27.1 נמצא תב"ר בנושא עיר ללא אלימות מספר 1089 בסך 680 אלף ₪ שבאופיו הוא

תחזוקתי ולפיכך מקומו הוא בתקציב הרגיל ולא בתקציבי פיתוח. מהעירייה נמסר

כי החל משנת 2018 הועבר לתקציב השוטף.

.28 סגירת התב"ר (פרק )15

.28.1 בשנת 2016 הפעילה הרשות 155 תב"רים, מהם 8 נסגרו באיזון, סגירת התב"רים

הנ"ל לא הובאה לאישור מועצת העיר.

.29 גירעונות בתב"רים (פרק )16

.29.1 נמצא תב"ר מספר 1371 שנפתח במטרה לשיפוץ מגרשי ספורט בבית ספר אורט.

התב"ר נמצא בגרעון בסך 309,323 ₪. מהעירייה נמסר בתגובה כי מדובר בתב"ר

לשיפוץ מגרשי ספורט במימון משותף עם רשת אורט. הכספים התקבלו אולם בשל

טעות רישומית הם נזקפו לסעיף לא נכון . הטעות תוקנה במהלך הביקורת.

.29.2 בשנת הכספים 2015 נמצאו 29 תב"רים בהם הגירעון המימוני הינו בסך כולל של

5,235 אלף ₪, מתוכם 4 תב"רים בעלי גירעון תקציבי בסך כולל של 1,788 אלפי ₪

לתום השנה. מהעירייה נמסר כי התב"רים הנ"ל היוו פרוייקטים בביצוע

ושהכספים בגינם טרם התקבלו ממשרדי הממשלה השונים וההפרש התקבל בשנת

.2016

עמוד 41 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."

עמוד 42

.31 תב"רים ללא תנועה (פרק )18

.30.1 בשנת 2015 העירייה לא סגרה בספרייה 21 תב"רים בהם לא הייתה תנועה במשך

השנה (ושלא נסגרו).

.30.2 בשנת 2016 העירייה לא סגרה בספרייה 34 תב"רים בהם לא הייתה תנועה במשך

השנה (ושלא נסגרו).

.30.3 בשנת 2017 העירייה לא סגרה בספרייה 17 תב"רים בהם לא הייתה תנועה במשך

השנה (ושלא נסגרו).

.30.4 גזבר העירייה מסר כי מרבית התב"רים יבוצעו במהלך השנה העוקבת לבדיקת

המבקר וחלק אחר של התב"רים יסגרו במהלך השנה העוקבת לבדיקת המבקר.

.31 בחינת מערכות מידע המסייעות בניהול התב"ר (פרק )19

.31.1 על מנת לעקוב אחר ההתנהלות הכספית ויתרת התקציב בכל תב"ר מנהלים

באגף הגזברות גיליון אלקטרוני הכולל את ההוצאות וההזמנות השייכות לכל

תב"ר.

.31.2 ניהול תקציבי באמצעות גיליון אלקטרוני שאינו מסונכרן עם המערכת

הפיננסית המנהלת את התב"ר מביא להצגת נתונים שאינם מדויקים ואינם

תואמים ליתרת התב"ר במערכת הנהלת החשבונות.

.31.3 הביקורת ממליצה על רכישת מערכת מערכת פיננסית - מערכת לרישום

הכנסות והוצאות התב"רים והעמידה בתקציבים שנקבעו. המערכת תשמש

ככלי עזר בידי אגף הגזברות ואגף ההנדסה שיעקוב אחר הוצאות והכנסות

שכל תב"ר במערכות הייעודיות לכך.

.31.4 הטמעת המערכת הממוחשבת בעירייה תייעל את הבקרה והפיקוח על ניהול

ומעקב שוטף של התב"רים הרבים הקיימים בעירייה.

עמוד 42 מתוך 42 דוח ביקורת בנושא ניהול תב"רים

תשומת לב הקורא להוראות פקודת העיריות (נוסח חדש) תשכ"ד 1964 לגבי תוכן מסמך זה:-

- סעיף 170ג.(ו) " לא יפרסם אדם דוח מן האמורים בסעיף זה או חלק ממנו או תכנו, לפני שחלף המועד שנקבע להגשתו למועצה, ולא

יפרסם ממצא בקורת של מבקר העירייה, ואולם מבקר העירייה או ראש העירייה רשאי, באישור הועדה, להתיר פרסום כאמור."

סעיף 334א. " המפרסם דוח או חלקו או תכנו או ממצא ביקורת, ומפר בכך את סעיף 170ג.(ו) או תנאי בהיתר שניתן לו לפי הסעיף

האמור, דינו- מאסר שנה."