אישור רוח לחמשת מקבלי שכר ודוח הוצאות הנהלה וכלליות

דוגמה לנוסח דוח מיוחד של רואי חשבון

(יוגש על נייר "לוגו" של רו"ח)

לכבוד,

(שם המוסד הציבורי)

הנדון: חברת/עמותת/הקדש/אגודה שיתופית

נתונים כספיים של תאגיד בהתאם לדרישות החשב הכללי באוצר.

לבקשת__

חמשת מקבלי השכר הגבוה לשנת 2102 ולשנת 2102 ואת הפירוט לעניין "הוצאות הנהלה וכלליות לשנים 2102 (*) ו -2102, הכלולים בדוח המצורף של בחותמתנו לשם זיהוי. דוח זה הינו באחריות הנהלת החברה (או שם אחר של המוסד המנהל של המבוקר). אחריותנו היא לחוות דעה על הדוח הנ"ל בהתבסס על ביקורתנו.

ערכנו את ביקורתנו בהתאם לתקני ביקורת מקובלים. על -פי תקנים אלה נדרש מאיתנו לתכנן את הביקורת ולבצעה במטרה להשיג מידה סבירה של בטחון שאין בדוח הנ"ל הצגה מטעה מהותית.

ביקורת כוללת בדיקה מדגמית של ראיות התומכות בסכומים ובמידע שבדוח. הביקורת כוללת גם בחינת היישום בדוח הנ"ל של כללי הדיווח (מיון) של החשב הכללי באוצר שעל-פיהם נערך הדוח, בחינה של האומדנים המשמעותיים שנעשו על-ידי הנהלת החברה וכן הערכת נאותות ההצגה בדוח בכללותה. אנו סבורים שביקורתנו מספקת בסיס נאות לחוות דעתנו.

לדעתנו, הדוח הנ"ל לעניין הוצאות השכר לחמשת הבכירים ושכר חמשת מקבלי השכר הגבוה לשנת 2102 ולשנת 2102 ולעניין "הוצאות הנהלה וכלליות" לשנים 2102 (*) ו-2102, תואם, מכל הבחינות המהותיות את הרשומות והאסמכתאות עליהם התבסס הדוח.

כמו כן הרינו לדווח כי:

א. ביקרנו כי מספר המבוקר המופיע על טופס הבקשה לתמיכה (ודף ראשון של הבקשה

מסומן בחותמתנו לשם זיהוי) מתאים למספר הרשום אצל המתאים לפי דין).

ב. הוצג בפנינו פרוטוקול לפיו הצעת התקציב בבקשת התמיכה אושרה על-ידי הדירקטוריון

/ הנהלת החברה / הנהלת העמותה / הנהלת האגודה. (**)

ג. למיטב ידיעתנו, הצהרת ההנהלה (בחתימתה) לפיה החברה / העמותה לא הגישה

בקשות תמיכה נוספות (לפרויקט ולסעיף התקציבי בגינו מוגשת בקשת התמיכה) מלבד אלה שצוינו בבקשת התמיכה בעמוד

שברשותנו.

ד. הוצאות לשנת 2102 הינן בלתי מבוקרות (יצוין כי אם סייע רואה חשבון בעריכת

הנתונים לשנת 2102, הרי שעליו לנהוג לפי הוראות גילוי דעת מספר 8 של לשכת רואי חשבון בישראל).

בכבוד רב,

רואי חשבון

(*) כאשר הנתונים של הוצאות הנהלה וכלכליות לשנת 2102 טרם בוקרו, כי אז על-פי רוב לא ניתן לתת דוח מבקרים על הוצאות אלה ועל כן בדוח המבקרים תימחק ההתייחסות לגבי בדיקת הוצאות הנהלה וכלליות לשנת 2102 ויתווסף סעיף בסוף דוח המבקרים (סעיף ד').במקרה כזה על המוסד המדווח לצרף נתונים מבוקרים לשנת 2102.

(**) אם התקציב אושר בכפיפות למציאת מקור למימונו כדומת קבלת תמיכה ממשלתית, כי אז יש לציין זאת בהוספת משפט כדלקמן: "בכפיפות למציאת מקור למימון תקציב זה". נוסח דוח מיוחד זה נקבע על-ידי ועדה משותפת של נציגי לשכת רואי חשבון בישראל ונציגי החשכ"ל באוצר (יולי 2112.)