פרוטוקול ועדת מליאה מן המנין מס' 10 · 21/10/2025

בבנק	מס חשבו ן	סוג חשבו ן	בי"ס	תפקיד	ת.ז .	שם	הפעולה	#
מזרחי	513-228813	חשבון הורים	הר שכניה	נציג/ת ועד הורים		אריק שלמייב	הסרה	1
מזרחי	513-228813	חשבון הורים	הר שכניה	נציג/ת ועד הורים		עדי רבקה הראל	הוספה	2
מזרחי	513-280181	חשבון רשות	תבנית החיוך המוזהב	מנהלן/נית		רותם שחר	הסרה	3
מזרחי	513-280181	חשבון רשות	תבנית החיוך המוזהב	מנהלן/נית		לירון אדלשטיי ן	הוספה	4
מזרחי	513-280277	חשבון הורים	תבנית החיוך המוזהב	מנהלן/נית		רותם שחר	הסרה	5
מזרחי	513-280277	חשבון הורים	תבנית החיוך המוזהב	מנהלן/נית		לירון אדלשטיי ן	הוספה	6
מזרחי	513-284950	חשבון הורים	הרכס	נציג/ת ועד הורים		מיכל אשוש	הסרה	7
מזרחי	513-284950	חשבון הורים	הרכס	נציג/ת ועד הורים		יוליה קפצ ן	הוספה	8

לשכת ראש המועצה

- 1 -

פרוטוקול ישיבת מליאת המועצה 10/2025

שהתקיימה ביום 23/10/2025

נוכחים: דני עברי (יו"ר, ראש המועצה), אסף אברהמי (ס. ראש המועצה, גילון), אמיר בשן (הר חלוץ), רונן גל (מעלה צביה),

אבי גרבובסקי (הררית), גלית גרסטל (שכניה), יריב המאירי (אבטליון), תלם חורין (כישור), רמה טויג (יעד), מירב טלר (מורשת),

אביתר לוי (מורן), ארז מייזל (מנוף), מיכל מינצר (טל-אל), מיקי מלך (מצפה אבי"ב), אראל עוזיאל (יודפת), דפנה שני אופק (פלך).

חסרים: אחמד עלי סואעד (ס. ראש המועצה, סלאמה), אמיר אביב (כמון), דן בבלי (חרשים), חני בן שימול (אשחר), אורן ג'וליאן (לבון),

דיאב יונס דיאב (דמיידה), ליאור דינרמן (אשבל), תמר ויינר (תובל), אופיר ויצמן (יובלים), אורה זיגלמן (עצמון), פבל טריפונוב (מכמנים),

חיים כץ (צורית), חוסיין נעים (ערב אל נעים), סעדה ניקולא (ראס אל עין), זיאד סואעד (כמאנה), חוסיין סואעד (חוסנייה),

יהודית סלע (קורנית), נורית צ'סניק שקד (לוטם), חיים ריס (שורשים).

משתתפים נוספים: מירב בן-דע (מנכ"לית המועצה), לימור ברק (גזברית המועצה), נבות זיסו גולדוין (מנכ"ל החכ"ל ומנהל פיתוח עסקי),

עו"ד אלון אלרז (יועמ"ש).

ישיבת מליאת המועצה התנהלה כישיבת מליאה נדחית בחלוף שעה, בשל נוכחות נמוכה מהנדרש במועד תחילתה המתוכנן.

נכחו בה 16 מתוך 35 חברות/ים (כולל ראש המועצה).

1. אישור פרוטוקול ישיבות המליאה הקודמות

חברות/י המליאה התבקשו לאשרר את פרוטוקול ישיבת המליאה הקודמת – 09/2025 מיום .18/09/2025

בעד: ,16 נמנע: ,0 נגד: .0

2. אישור שינוי מורשי חתימה בבי"ס

חברות/י המליאה התבקשו לאשר את השינויים הבאים של מורשי/ות החתימה:

בעד: ,16 נמנע: ,0 נגד: .0

3. הצגת דו"ח ביקורת משרד הפנים לשנת 2024

גזברית המועצה הציגה את טיוטת דו"ח ביקורת משרד הפנים שמבקר את פעילות המועצה, ואת דוחותיה הכספיים,

ומצורף כנספח א'. הדו"ח שבכללותו חיובי, פרט בפרק הליקויים חריגה מההנחיות בהרשאות במערכות הרכש והפיננסים המבטלות

הפרדת תפקידים ושינוי חשבונות בנק של ספקים ללא אסמכתא מתאימה. בישיבת המליאה הבאה יוצג הדו"ח הסופי.

4. הצגת תקציב המועצה לשנת 2026

יו"ר ועדת הכספים רונן גל וגזברית המועצה, לימור ברק, הציגו לחברות/י המליאה את הצעת התקציב לשנת 2026 שהוכנה בעזרת ועדת

הכספים והועברה מראש לחברות/י המליאה. הודגשו האתגרים בהכנת תקציב המועצה לאור חסרים משמעותיים בתקצוב מהמדינה

וההצלחה ליצור הצעת תקציב, על אף האתגרים הללו. הצעת התקציב שמצורפת כנספח ב', תובא לאישור בישיבת המליאה הבאה.

ד.נ. משגב 2017900 | טל. 04-9902312 | פקס. 04-9902391 | www.misgav.org.il

אבטליון | אשבל | אשחר | גילון | דמיידה | הר-חלוץ | הררית-יחד | חוסנייה | חרשים | טל-אל | יובלים | יודפת | יעד | כישור | כמאנה | כמון | לבון | לוטם | מורן | מורשת | מכמנים | מנוף | מעלה צביה | מצפה אבי"ב | סלאמה | עצמון (שגב) | ערב אל-נעים | פלך | צורית | קורנית | ראס אל-עין | רקפת | שורשים | שכניה | תובל | אזורי תעשיה: פארק תעשיות משגב, בר לב | מרכזי שירותים: מרכז קהילתי משגב, משגב

לשכת ראש המועצה

- 2 -

5. אישור תב"רים

לימור ברק, גזברית המועצה, הציגה בפני חברות/י המליאה רשימה של תב"רים שמצורפת כנספח ג'.

חברות/י המליאה התבקשו לאשר את התב"רים.

בעד: ,16 נמנע: ,0 נגד: .0

6. דיווחי ראש המועצה

א. על רקע הקליטה הגדולה הצפויה ליישובי המועצה, עדכן ראש המועצה את חברות/י המליאה בניסיונות של רשות מקרקעי ישראל

לשנות את הליכי הקליטה שהיו נהוגים בשנים האחרונות בהתאם לחוק ועדות הקבלה, שתכליתן הקטנת מעורבת היישובים בהליכי

הקליטה. עוד עדכן ראש המועצה כי נעשים מאמצים להתאמת השינויים הצפויים במטרה להותיר בידי הישובים יכולת לממש את

כוונת חוק ועדות הקבלה, שמירה על צביונן הקהילתי הכפרי.

ב. ישנה התקדמות בנושא הסכמי הגג שיאפשרו הגדלת המקורות הכספיים התוספתיים ההכרחי כדי להתאים את התשתיות לגידול

הדמוגרפי הצפוי.

ג. עוד הבהיר ראש המועצה שצפי הקליטה ביישובים בשנים הקרובות הוא כ 1,000 משפחות בשלב ראשוני, דבר שיחייב הכנת

תוכנית אב לגידול הצפוי תוך הערכות של המועצה למתן שירותים לאוכלוסייה המתרחבת ולהשלכות על תקציבי המועצה.

רשמה מירב בן-דע, מנכ"לית המועצה.

בברכה,

דני עברי

ראש המועצה

ד.נ. משגב 2017900 | טל. 04-9902312 | פקס. 04-9902391 | www.misgav.org.il

אבטליון | אשבל | אשחר | גילון | דמיידה | הר-חלוץ | הררית-יחד | חוסנייה | חרשים | טל-אל | יובלים | יודפת | יעד | כישור | כמאנה | כמון | לבון | לוטם | מורן | מורשת | מכמנים | מנוף | מעלה צביה | מצפה אבי"ב | סלאמה | עצמון (שגב) | ערב אל-נעים | פלך | צורית | קורנית | ראס אל-עין | רקפת | שורשים | שכניה | תובל | אזורי תעשיה: פארק תעשיות משגב, בר לב | מרכזי שירותים: מרכז קהילתי משגב, משגב

עוזרי מאיר ושות' - רואי חשבון

מועצה אזורית "משגב"

דוח הביקורת המפורט

ליום 31 בדצמבר 2024

עוזרי מאיר ושות'

רואי חשבון

0

עוזרי מאיר ושות' - רואי חשבון

מועצה אזורית משגב

תוכן העניינים

עמודים

דוח רואי החשבון המבקרים 2

פרק א נתונים כלליים על הרשות המקומית 3-6

פרק ב הממצאים העיקריים שהועלו בביקורת השנה 7

פרק ג מעקב אחר תיקון ליקויים 8

פרק ד תחומי פעילות שבוקרו השנה

ד. 1 התקציב הרגיל 9-10

ד. 2 שכר עובדים בכירים ועובדים סטטוטוריים כנגזרת משכר מנכ"ל 11-13

הרשות המקומית שהתקבלו במהלך שנת 2024

ד. 3 בדיקה בנושא התקשרויות לרכישת טובין עבודות ושירותים 14-18

ד.4 בדיקה בנושא הרשאות רכש 19

ד. 5 בדיקה בנושא שינוי חשבון בנק 20

ד. 6 יתרות חוב נבחרים ועובדים 21-23

ד.7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים 24-35

ד.8 ביקורת במועצות אזוריות 36-39

הדוח לתושב (נספח) 40

1

עוזרי מאיר ושות' - רואי חשבון

לק"י

30.9.2025

לכבוד

רו"ח אבי אגניהו

מנהל אגף בכיר לביקורת ברשויות מקומיות והממונה על חשבונות

משרד הפנים

ירושלים

א. נ.,

הנדון: מועצה אזורית משגב - דוח ביקורת מפורט לשנת 2024

הביקורת ברשות המקומית נערכה בהתאם להנחיות המקצועיות ולתוכנית הביקורת שנמסרו לנו.

בדוח הביקורת המפורט צוינו הממצאים שהועלו במהלך בדיקתנו ברשות המקומית, ואשר

מצביעים על חריגה מהנחיות המחייבות את הרשות המקומית

בכבוד רב

עוזרי מאיר ושות'

רואי חשבון

הששה עשר 37 ירושלים I ת.ד. 34577 מיקוד 9134402

טלפון – 074-774-774-5 I פקס – 074-774-774-6

gmail.com@ozeri.meir

2

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

פרק א' - נתונים כלליים על הרשות המקומית

א..1 מעמד מוניציפלי ושטח שיפוט

משגב הינה מועצה אזורית שהוקמה בשנת 1982 באזור הגלילי המערבי. שטח השיפוט של המועצה הינו כ-162,000 דונם.

א..2 שמות הוועדים המקומיים הנכללים בתחום השיפוט של המועצה האזורית

24 וועדים של ישובים קהילתיים – אבטליון, אשחר, גילון, הר חלוץ, חרשים, טל אל, יובלים, יודפת, יעד, כמון, לוטם,

לבון, מורשת, מכמנים, מנוף, מעלה צביה, מצפה אבי"ב, עצמון, צורית, קורנית, רקפת, שורשים, שכניה ואשבל.

6 וועדים של ישובים בדואים – דמיידה, סלמה, חוסניה, ראס אל עין, כמאנה וערב אל נעים.

5 וועדים של קיבוצים – כישור, מורן, הררית, פלך ותובל.

א..3 מספר התושבים ומספר בתי אב

עפ"י נתוני הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה מספר התושבים בתחומי שיפוט המועצה הינו 33,343 תושבים הנכללים ב-

7,462 בתי אב. הדירוג הסוציואקונומי של תושבי המועצה הינו .7

א..4 שם ראש המועצה ותחילת מועד כהונתו

ראש המועצה המכהן בשנת ,2024 מר דני עברי נבחר ב- 30/10/2018 לראשות המועצה. בשנת 2024 לא התקיימו בחירות

למועצה מאחר ולא היו מתמודדים נוספים מלבד ראש הרשות המכהן.

א..5 מספר הסגנים לראש המועצה בשכר ובתואר

במועצה מכהן סגן אחד בשכר ב-%100 משרה. הסגן נבחר לכהונה ב-30/10/2018

במועצה מכהן סגן אחד בתואר. הסגן נבחר לכהונה ב-.21/03/2024

א..6 מספר חברי המועצה

מליאת המועצה מונה 35 חברי מועצה.

3

משגב	מועצה אזורית	שם הרשות
בקרה לקובץ
בקרה לקובץ בקרה לגיליון	מספר ועדות החובה שהמועצה מינתה:
מס' התכנסויות בשנת הביקורת	האם קיימת בשנת הביקורת כן/לא	שם הועדה
15	כן	ועדת מכרזים
5	כן	ועדה לעניני ביקורת
5	כן	ועדת בטחון
8	כן	ועדת מל"ח
0	לא	ועדה לקליטת עליה
2	כן	ועדה לאיכות הסביבה
3	כן	ועדה להנצחת זכרם של נרצחי טרור
0	כן	ועדה למאבק בנגע הסמים המסוכנים
0	כן	ועדה למיגור האלימות
3	כן	ועדת הנחות
1	כן	ועדת השקעות
31	כן	ועדה מקומית לתכנון ובנין
11	כן	ועדת משנה לתכנון ובניה
1	כן	ועדת ערר על קביעת ארנונה כללית
0	כן	ועדה להקצאת קרקעות ומבנים
48	כן	ועדת רכש
3	כן	ועדת תמיכות
1	כן	ועדה חקלאית
10	כן	ועדת הנהלה

ועדת השקעות
ועדה מקומית לתכנון ובנין

					משגב			מועצה אזורית
להלן רשימת מוסדות החינוך ומצבת התלמידים בשנת הלימודים תשפ"ה לפי סוג מוסד:
		0				בקרה לגיליון
			מספר תלמידים	מ ת	מספר מוסדות			סוג מוסד
			מתלסמפירד ים
		1439			59			גני ילדים עירוניים
		3767			11			בתי ספר יסודיים
		2934			5			בתי ספר על יסודי
		8140			75			סה"כ

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

א..7 ועדות חובה במועצה

במועצה קיימות 18 וועדות חובה לפי הפירוט שלהלן :

במועצה שש ועדות חובה שמחוייבות להתכנס 4 פעמים בשנה אך לא התכנסו בכלל או התכנסו פחות מהשיעור הנדרש.

א..8 מוסדות חינוך

4

			משגב		מועצה אזורית
			ת בתחומים		בשנת הביקורת טופלו במחלקת הרווחה פניות
				בתחומים		בשנת הביקורת טופלו במחלקת הרווחה פניו
				בשנת הביקורת טופלו במחלקת הרווחה פני ו ת בתחומים הבאים:			ה
				הבשבאנתים ה: ב יקורת טופלו במחלקת הרווחה פניות בתחומים
					הבאים:
0			בקרה לגיליון
	0
	% מסך התיקים		מספר תיקים		נושא הפניות
	ה%ת ימקסיךם
	%22		307		תפקוד הורים יחסי הורים וילדים
	%1		14		אלימות במשפחה
	%1		13		התמכרויות
	%4		59		בעיות כלכליות
	%0		0		עולים
	%16		231		קשישים
	%36		510		פיגור ונכים
	%2		22		הפרעות התנהגות ויחסים עם הסביבה
	%3		40		נוער במצוקה
	%4		54		חוק נוער
	%6		80		מרכז טיפולי
	%0		1		חוקי הגנה
	%3		47		קשיים בצריכת שירותים ומיצוי זכויות
	%0		4		עליה והגירה
	%1		13		בעיות דיור
	%1		12		אחר
%100			1407		סה"כ

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

א..9 פניות במחלקת הרווחה בשנת 2024

א..10 סטייה מהדוח האחיד

חוות הדעת כוללת הפניית תשומת לב. על פי נתוני יועצים משפטיים חיצוניים המייצגים את המועצה, קיימות תביעות

כנגד המועצה בגינן טרם ידועים סיכויי ההתממשות הצפויים. מאחר וטרם ידועים סיכויי ההתממשות הצפויים לא כללה

הרשות בדוחות הכספיים הפרשה לתביעות תלויות.

בנוסף נכללה הפניית תשומת לב בעניין השפעת מלחמת חרבות ברזל על הרשות כאשר מצד אחד נאלצה הרשות להוציא

הוצאות לא צפויות של כ-2 מיליון ש"ח ומצד שני התקבלו מענקי ממשלה לצרכי חירום בסך שולל של כ-1.8 מיליון ש"ח.

א..11 מועד פרסום הדו"ח לתושב בעיתונות

הדוח לתושב לשנת 2023 פורסם בעיתון זמן הצפון, כרמיאל בחודש פברואר .2025

5

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

א..12 פרטים על ועדת ביקורת במועצה אזורית על פי המבנה הבא:

6

ה

ה

ה

ה

מ

מ

מ

מ

ח

ח

ח

ח

טי

מל

מל

טי

מל

מל

טי

טי

לוונ

ל ה

ל ה

לוונ

ל ה

ל ה

לוונ

לוונ

ר

ל

ל

ר

ל

ל

ר

ר

א

בג

בג

א

בג

בג

א

א

ל

ב

ב

ל

ב

ב

ל

ל

כו

כו

כו

כו

עי

עי

עי

עי

שגב

ערות

מ

ה

22

0

/ לא

כן

/11/1

כן

כן

לא

כן

לא

לא

לא

לא

לא

לא

כן

כן

לא

כן

8

כין :

דוח

ת

מועצה אזורית

בקרה לגיליון

נושא /נוהל

א. האם בחרה הרשות ועדת ביקורת ?

ב. מתי הוקמה ועדת ביקורת ? רשום תאריך

ג. האם ועדת הביקורת דנה בדוחות הביקורת שה

מבקר הפנים לשנת 2023

משרד הפנים לשנת 2023

מבקר המדינה שנת 2023

האם ההרכב בוועדת הביקורת תואם לחוק ?

האם הוועדה הגישה המלצות למליאת הרשות ל

הביקורת של:

מבקר הפנים לשנת 2023

משרד הפנים לשנת 2023

מבקר המדינה שנת 2023

האם ועדת הביקורת מנהלת מעקב אחר תיקון

הליקויים ויישום המלצות הביקורת שהעלה ?

מבקר הפנים לשנת 2023

משרד הפנים לשנת 2023

מבקר המדינה שנת 2023

האם מועצת הרשות קיימה דיון בדוחות הביקור

שנערכו ברשות ?

מבקר הפנים לשנת 2023

משרד הפנים לשנת 2023

מבקר המדינה שנת 2023

מס"ד

1

2

3

4

5

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

פרק ב' – הממצאים העיקריים שהועלו בביקורת השנה

בדיקת הרשאות ברכש

ב.1 נמצאו עובדים שקיימות להם הרשאות גורפות לביצוע פעולות במערכות הרכש והפיננסים, כך שהפרדת

התפקידים אינה מובנית במערכת רכש ופיננסים. ()23.2

נמצאו ארבע עובדות. (פרק ד.4 עמוד )19

התקשרויות

ב.2 נמצאו חשבונות בנק של ספקים שהשתנו ללא קבלת אסמכתא מתאימה ()24.1 (פרק ד.5 עמוד )20

ב.3 נמצאו התקשרויות פטורות ממכרז לפי תקנה 3.3 בהם הרשות המקומית לא פנתה למספר מציעים כנדרש

בנהלי הרשות. ()24.13

נמצאה התקשרות אחת (פרק ד.3 עמוד )18

7

תוקן / לא תוקן / תוקן חלקית	הליקוי
	תקציבי פיתוח
לא תוקן	הרשות חרגה מהתקציב המאושר בלמעלה מחמישה תב"רים בשיעור העולה על %10 מתקציב התב"ר.( )10.1	ג.1
בדיקת הרשאות בשכר
לא תוקן	מבדיקת הרשאות במערכת השכר נמצא כי ישנם עובדים שקיימות להם הרשאות גורפות לפעולות שונות במערכת השכר, כך שהפרדת התפקידים אינה מובנית במערכת השכר. ()21.2	ג.2

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

פרק ג' – מעקב אחרי תיקון ליקויים

תגובת המועצה לסעיף ג.1

הנושא בטיפול ולקראת השלמה, בפועל ישנו פיצול והפרדת תפקידים.

8

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

פרק ד' – תחומי פעילות שבוקרו השנה

ד.1 התקציב הרגיל

ד..1.1 הכנת התקציב

הכנת התקציב נעשית על ידי גזברית המועצה בשיתוף עם מנהלי המחלקות. הכנת התקציב נערכת על פי אומדני פעילות

הרשות, גידול באוכלוסין ובהתאם למסגרת שאושרה. המועצה מאשרת את התקציב לאחר קבלת חוברת התקציב ודיון

במליאת המועצה.

ד..1.2 אישור התקציב

התקציב המקורי של המועצה לשנת 2024 בסך 291,747 אלפי ש"ח אושר ע"י מליאת המועצה בתאריך .18/04/2024

כבעבר, התקציב אמור לשקף את הבצוע בפועל של שנת 2023 תוך שימת דגשים והתאמות הנדרשות לביצוע צפוי בשנת

.2024 על פי הגזברית, המועצה מעדכנת את התקציב כמה פעמים במהלך השנה.

במהלך שנת 2024 עודכן התקציב ואושר ע"י מליאת המועצה ומשרד הפנים פעמיים.

התקציב הראשוני של המועצה בסך 291,747 אלפי ש"ח אושר על ידי משרד הפנים ביום .2.7.2024

תקציב המועצה המעודכן בסך 295,603 אלפי ש"ח, אושר על ידי המועצה ביום .25.07.2024 לתקציב זה לא התקבל אישור

ממשרד הפנים. לטענת המועצה התקציב הוגש למשרד הפנים אך שם הוא נשכח ולא הופק אישור.

תקציב המועצה הסופי בסך 310,329 אלפי ש"ח, אושר על ידי המועצה ביום 28.11.2024 ואושר על ידי משרד הפנים ביום

.28.01.2025

להלן נתוני עדכון התקציב:

מקורי עדכון 1 עדכון 2 תקציב סופי

תאריך אישור ע"י משרד הפנים 02.07.2024 לא התקבל 28.01.2025 28.01.2025

תקבולים 291,747 3,856 14,726 310,329

תשלומים 291,747 3,856 14,726 310,329

עודף/גרעון - - - -

9

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

להלן פירוט ועדכונים העיקריים :

תקבולים באלפי ש"ח תשלומים באלפי ש"ח

עדכון מס' 1 נובע בעיקר : הכנסות עצמיות ()35 שכר ופעולות כלליות 1,420

תקבולי ממשלה 382 שכר ופעולות חינוך 1,083

הכנסות ח"פ ובגין ש"ק 3,509 שכר ופעולות רווחה 203

הוצאות ח"פ ובגין ש"ק 1,150

3,856 3,856

תקבולים באלפי ש"ח תשלומים באלפי ש"ח

עדכון מס' 2 נובע בעיקר : הכנסות עצמיות 2,361 שכר ופעולות כלליות ()519

תקבולי ממשלה 11,365 שכר ופעולות חינוך 9,937

הכנסות ח"פ ובגין ש"ק 1,000 שכר ופעולות רווחה 4,862

פירעון מילוות 220

הוצאות ח"פ ובגין ש"ק 226

14,726 14,726

התקציב המעודכן והסופי גדול בשיעור של כ-%3.26 בהתייחס לתקציב שנת 2023 300,539 אלפי ש"ח.

ד..1.3 שינויים מהותיים בין תקציב 2024 לבין הביצוע בשנת 2024

בסקירת דוח השוואה בין תקציב 2024 לבין ביצוע 2024 נמצאו הפרשים מהותיים כדלקמן:

תקבולים :

פרק תקציב ביצוע הפרש סטיה הערה

הכנסות מימון 2,000 3,188 1,188 %59.40 1

מענקים כלליים 10,839 12,691 1,852 %17.09 2

תקבולים בלתי רגילים 17,400 12,793 ()4,607 %()26.47 3

תשלומים :

פרק תקציב ביצוע הפרש סטיה

פרעון מלוות 2,750 3,325 575 %20.91 4

תגובת המועצה :

1. בשל עליית הריבית, תקבולים מריבית מפיקדונות התקבלו מעבר לסכום שתוקצב.

2. ההפרש נובע ממענק סיוע בשל המלחמה לרשויות בצפון שהתקבל במפתיע ממשרד הפנים.

3. ההפרש נובע מתקצוב הכנסות מקרן הרשות שבסופו של דבר לא נמשכו לתקציב הרגיל.

4. בשל עליית הריבית, עלות פירעון המלוות בפועל הייתה גבוהה יותר ממה שתוקצב.

10

היקף איוש התפקיד	סטטוס איוש התפקיד	תפקיד	#
%100	V	מנכ"ל	1
%100	V	מהנדס הרשות	2
%50	V	רופא וטרינר י	3
חיצונ י	V	יועץ משפטי	4
%100	V	מנהל מחלקת חינוך	5
%50	V	מבקר הרשות	6
%100	V	גזבר	7
בנוסף לתפקידה כמנהלת שפ" י	V	יועצת לקידום מעמד האישה	8
בנוסף לתפקידו כמבקר הרשות	V	ממונה על תלונות הציבור	9
בנוסף לתפקידה כמנהלת אגף הרווחה	V	אחראי למניעת הטרדה מינית	10

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..2 שכר עובדים בכירים ועובדים סטטוטוריים כנגזרת משכר מנכ"ל הרשות המקומית

שהתקבלו במהלך שנת 2024

1. הביקורת בנושא שכר עובדים בכירים ועובדים סטטוטוריים נערכה בהתאם לתוכנית ביקורת

שנקבעה ע"י האגף הבכיר לביקורת ברשויות מקומיות. לא היו ליקויים בשנה קודמת.

2. התקבלה רשימת העובדים הסטטוטוריים המועסקים במועצה נכון ליום .31.12.2024 המועצה

מאיישת את כל המשרות הסטטוטוריות אולם משרת מבקר הפנים מאויישת בהיקף של %50

משרה בלבד בניגוד לחוזר מנכ"ל 4/2011 הקובע שרשות מעל 15,000 תושבים צריכה למנות מבקר

פנים בהיקף של %100 משרה.

תגובת המועצה : "המועצה אינה זקוקה להעסקה של מבקר פנים במשרה מלאה. %50 משרה נותנים

מענה מצויין לצרכי המועצה... המועצה נאלצת להכריע בין צרכים שונים וחשובים ובין הרחבת משרה

למבקר מועצה מצוין שנותן תפוקה מספקת בהחלט. מליאת המועצה והנהלת המועצה סבורים שאין מקום

בעת הזו לתעדף דווקא הרחבת המשרה"

מנהלת אגף רווחה וקהילה ממונה לאחראית למניעת הטרדות מיניות, מנהלת שפ"י ממונה כיועצת

לקידום מעמד האישה, מבקר המועצה ממונה על פניות הציבור.

3. להלן טבלה המסכמת את איוש המשרות הסטטוטוריות ברשות

4. התקבלה רשימת העובדים המועסקים במועצה ואשר שכרם משולם בשיעור משכר מנכ"ל, נכון

ליום .31.12.2024 בשנת הדוח, התקבל עובד אחד חדש ששכרו משולם על בסיס שכר מנכ"ל ושני

עובדים קיימים של המועצה מונו לתפקיד ששכרו צמוד לשכר המשולם בשיעור משכר מנכ"ל.

להלן פרוט על שלושת העובדים ששכרם משולם בשיעור משכר מנכ"ל החל משנת :2024

11

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..2 שכר עובדים בכירים ועובדים סטטוטוריים כנגזרת משכר מנכ"ל הרשות המקומית

שהתקבלו במהלך שנת 2024 (המשך)

א. מנהלת האגף לשירותים חברתיים

מכרז פנימי פורסם במרס .2024 בפני ועדת הבחינה הופיעה מועמדת אחת. לאחר בחינת

המועמדות והעלאת הנימוקים, הוחלט על קבלתה של המועמדת היחידה. העובדת שהתקבלה

עובדת ברשות מפברואר ,2017 חתמה על חוזה העסקה במרס 2024 והחלה את עבודתה

באפריל 2024 לפי היקף משרה של %.100 שכרה של העובדת נקבע לפי %60 משכר מנכ"ל.

באפריל ,2024 התקבל אישור משרד הפנים ובו אישור להעסקת העובדת לפי %60 משכר

מנכ"ל והתואם את החוזה שעליו היא חתמה. דמי הכלכלה תואמים את היקף המשרה.

לעובדת לא ניתן רכב צמוד אלא השתתפות בהוצאות רכב על פי רמת הניידות שנקבעה.

הפרשות לפנסיה והשתלמות בוצעו על פי השיעור הקבוע בחוזה ובהתאם להנחיות חוזר

המנכ"ל.

ב. מנהלת כוח אדם

מכרז פנימי פורסם בינואר .2024 בפני ועדת הבחינה הופיעה מועמדת אחת. לאחר בחינת

המועמד והעלאת הנימוקים, הוחלט על קבלתה של המועמדת היחידה. העובדת שהתקבלה

עובדת ברשות מינואר ,2018 חתמה על חוזה העסקה בסוף ינואר 2024 והחלה את עבודתה

באפריל 2024 לפי היקף משרה של %.100 שכרה של העובדת נקבע לפי %60 משכר מנכ"ל.

באפריל ,2024 התקבל אישור משרד הפנים ובו אישור להעסקת העובדת לפי %60 משכר

מנכ"ל והתואם את החוזה שעליו היא חתמה. דמי הכלכלה תואמים את היקף המשרה.

לעובד ניתן רכב צמוד ושווי השימוש בתלוש תואם את קוד התוצר והדגם כפי שמופיע ברישיון

הרכב. הפרשות לפנסיה והשתלמות בוצעו על פי השיעור הקבוע בחוזה ובהתאם להנחיות

חוזר המנכ"ל.

ג. מנהל אגף ביטחון

מכרז פומבי פורסם במאי .2024 בפני ועדת הבחינה הופיעו שבעה מועמדים. לאחר בחינת

המועמד והעלאת הנימוקים, הוחלט על קבלתו של המועמד למשרה.

העובד חתם על חוזה העסקה ביוני 2024 והחל את עבודתו ביוני 2024 לפי היקף משרה של

%.100 שכרו של העובד בחוזה נקבע לפי %60 משכר מנכ"ל. ביוני ,2024 התקבל אישור משרד

הפנים ובו אישור להעסקת העובד לפי %60 משכר מנכ"ל והתואם את החוזה שעליו הוא

חתום. דמי הכלכלה תואמים את היקף המשרה.

לעובד ניתן רכב צמוד ושווי השימוש בתלוש תואם את קוד התוצר והדגם כפי שמופיע ברישיון

הרכב. הפרשות לפנסיה והשתלמות בוצעו על פי השיעור הקבוע בחוזה ובהתאם להנחיות

חוזר המנכ"ל.

12

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..2 שכר עובדים בכירים ועובדים סטטוטוריים כנגזרת משכר מנכ"ל הרשות המקומית שהתקבלו במהלך שנת 2024 (המשך)

להלן טבלה המרכזת את ממצאי הביקורת:

13

ליקויים אחרים

ו/או הערות

נוספות לפרט כאן

אאאיייןןן

2024

האם הפרשות

לקופות גמל

והשתלמות בוצעו

על פי השיעור

הקבוע בחוזה

ובהתאם להנחיות

חכככןןןוזר המנכ"ל?

שנת ביקורת

במידה ולעובד

רכב צמוד - האם

שווי השימוש

בתלוש השכר

תואם את

התעריפים

בקבוצה אליה

ככמל.ןןשרתייך הרכב?

האם לעובד רכב

צככלןןאמוד? כן/לא

האם התשלומים

הנוספים

המשולמים

לעובד מעבר לדמי

הכלכלה תואמים

את האמור

בכככחןןן וזה? כן/לא

האם דמי

הכלכלה

המשולמים

לעובד בפועל

תואמים את היקף

כככמןןןשרתו? כן/לא

האם קיימת

התאמה בין

השכר ברוטו

בפועל לבין

כככהןןןחוזה? כן/לא

שכר ברוטו

לדצמבר 2024

בפועל

21,807

21,807

21,807

אחוז משרה

בכירים

%60.00

%60.00

%60.00

סוג הטבלה על

פיה מחושב שכר

בגגג כירים

דרגת הרשות על

פיה משולם שכר

ב555כירים

האם קיימת

התאמה בהיקף

משרה בין המכרז

לקיים בפועל?

ככככןןןן/לא

במידה ונדרש

מכרז - האם

העובד נקלט

במכרז

כככלןןןתפקידו?כן/לא

האם קיימת

התאמה בין חוזה

הבכירים לאישור

ממשרד הפנים?

ככככןןןן/לא

האם קיים אישור

משרד הפנים

לחוזה הבכירים?

ככככןןןן/לא

תאריך המעבר

לחוזה בכירים

01/01/24

01/04/24

25/06/24

משגב

תאריך המכרז

לתפקיד זה

20/03/24

28/01/24

30/05/24

מועצה אזורית

תאריך תחילת

הזהעסקה בתפקיד

01/04/24

01/04/24

25/06/24

תאריך תחילת

העסקה ברשות

המקומית

15/02/17

23/01/18

25/06/24

תפקיד היקף משרה

מנהלת האגף לשירותים חב%רת00יי.ם100

מנהלת כוח אדם %100.00

מנהל אגף הביטחון %100.00

שם העובד

בראשי תיבות

שי.מ.א

ר.נ

מ10123456789ס"ד

0	בקרה טכנית למכרז פומבי
כן	האם הרשות המקומית מינתה ועדת מכרזים
לא	האם נמצאה התקשרות החייבת במכרז פומבי ללא שבוצע מכרז פומבי?

4	3	2	1	בדיקת מכרזים פומביים
				ככל שאין מכרזים פומביים יש למלא ל.ר לגבי כל מכרז שאינו רלוונטי בתא 7 של C,D,E,F
טהניסםעות מיוחדות	הסעות רכבים קט	הסעות תלמידים	איסוף פסולת	נושא ההתקשרות.
514123702	513824276	514588219	510530769	מס' ח.פ. של הספק הזוכה
כן	כן	כן	כן	האם חבר ועדת מכרזים נכח בפתיחת המעטפות?
כן	כן	כן	כן	האם קיים אומדן למכרז?
כן	כן	כן	כן	האם הרכב הוועדה בישיבה שאישרה את ההצעה נערכה בהרכב חוקי
כן	כן	כן	כן	האם הפרוטוקול לאישור הזכיה חתום
כן	כן	כן	כן	האם הזוכה הוא המציע שנתן את הצעת המחיר הטובה ביותר לפי כללי המכרז ?
			האם הוועדה נימקה בפרוטקול את החלטתה לא לבחור בהצעה הטובה ביותר לפי כללי המכרז? .
לא	לא	לא	כן	האם ההצעה הזוכה חרגה מהאומדן בשיעור של %20 או יותר?
			כן	האם ועדת המכרזים נימקה את החלטתה שלא לפסול את ההצעה על אף שחרגה מהאומדן בשיעור של %20 או יותר או לחילופין קיימה שימוע למגיש ההצעה ?
31/08/24	31/08/22	31/08/22	01/05/22	מועד החתימה על ההסכם עם הזוכה.
לא	לא	לא	כן	האם ההסכם חתום על ידי מורשי החתימה מטעם הרשות המקומית ועל ידי הזוכה?
90	10,383	9,624	379	מהו היקף ההתקשרו ת באלפי ש"ח בש נת 2024?

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..3 בדיקה בנושא התקשרויות לרכישת טובין עבודות ושירותים

מכרז פומבי

רשות מקומית מנועה מלהתקשר בחוזה, אלא בדרך של עריכת מכרז פומבי, למעט מקרים

המנויים בתוספת השנייה לצו המועצות האזוריות.

רשות מקומית אינה יכולה להתקשר בחוזה הטעון מכרז אלא אם נדון קודם בוועדת המכרזים.

ועדת המכרזים היא אחת מועדות החובה ברשות ומוסמכת לדון בנושאי הליבה של התקשרויות

הרשות המקומית. עיקר תפקידה הוא לבחון הצעות מחירים שהוגשו לרשות המקומית במסגרת

המכרז, לברור מתוכן את ההצעות העומדות בתנאי הסף ולהמליץ בפני ראש הרשות על ההצעה

הכשרה והזולה ביותר במכרז להזמנת טובין או לביצוע עבודה או להעברת מקרקעין.

בתנאים מסויימים, הרשות המקומית יכולה לפנות לספקים במסגרת הליך הנקרא "מכרז זוטא".

הפנייה חייבת להיות פומבית על מנת לאפשר למעוניינים להשתתף ולהימנות ברשימת הספקים

אותם תאשר ועדת המכרזים כרשימת ספקים מאושרת. הרשות אינה מתקשרת עם ספקיה

במסגרת מכרזי זוטא אלא במסגרת מכרזים פומביים.

במסגרת הביקורת בשנת הדוח, נבדקה התנהלות הרשות המקומית בנושא מכרזים פומביים

בהתאמה להוראות החוק ומינהל תקין. לצורך ביקורת זו בוצעה בדיקה מדגמית של ארבעה

מכרזים פומביים בתחום האשפה, הסעות ו/או ניקיון. תוצאות הבדיקה מוצגות להלן:

ממצאים

1

2

3

4

5

6

7

8

9 נמצאו 3 מכרזים בהם ההסכם עם הזוכה לא היה חתום או חתום באופן חלקי ע"י מורשי החתימה

14

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..3 בדיקה בנושא התקשרויות לרכישת טובין עבודות ושירותים (המשך)

מכרז פומבי (המשך)

הערות

1. במסגרת הביקורת עלה כי שתי חברות הגישו הצעות ושתי החברות עמדו בכל תנאי הסף של

המכרז. במסגרת המכרז הוגשו הצעות לשלושה סוגים שונים של איסוף נייר וההצעה הנמוכה

יותר הייתה נמוכה משמעותית בשני סוגים מהאומדן ומההצעה המתחרה. ועדת המכרזים ביקשה

וקיבלה הבהרות והסברים למחיר הנמוך, מהחברה ומרואי החשבון של החברה בטרם החליטה על

זכייתה במכרז.

2. במסגרת הביקורת עלה כי כל 12 המציעים עמדו בתנאי המכרז, ועדת המכרזים המליצה לקבוע

את כל המציעים כמי שזכו במכרז ובהנחה גורפת של %5 על תעריפי המקסימום שנקבעו במכרז.

לא כל ההסכמים התקבלו או שלא נחתמו על ידי הרשות וחסר ציון תאריך על החוזה. לפי הרשות

כל החוזים נחתמו לפני תחילת שנת הלימודים ולכן סומנו כמי שנחתמו ב-.31.8

3. במסגרת הביקורת עלה כי 17 מציעים זכו במכרז על בסיס מפרט הסעות ומחירם כפי שהוצג

במכרז אולם מאחר ומדובר במסלולים רבים, ועדת המכרזים דנה על כל מסלול לגופו ובחרה

עבורו את ההצעה הטובה ביותר ופסלה הצעות אחרות גם כאלו שהיו נמוכות בצורה בלתי סבירה.

הזמנה בפועל בוצעה על בסיס קווים ומסלולים נדרשים לפי הצורך ורשימת קווים נשלחה ל-10

זוכים סופיים. לא התקבלו הסכמים. לפי הרשות יש לראות בהודעה לזוכים תחליף לחוזה.

4. במסגרת הביקורת עלה כי 10 מציעים זכו במכרז על בסיס המחירים שנקבעו במכרז כאשר

תיפסלנה הצעות העולות על המחיר שנקבע במכרז או הנמוכות בלמעלה מ-%20 מהמחיר שנקבע

במכרז. ועדת המכרזים דנה על כל מסלול לגופו ובחרה עבורו את ההצעה הטובה ביותר ואף חזרה

לדון במכרז זה לאור הערות המציעים ולתקן את רשימת הזוכים. הזמנות בפועל מבוצעות על

בסיס קווים ומסלולים נדרשים לפי הצורך ורשימת קווים נשלחה ל-10 הזוכים. לא התקבלו

הסכמים. לפי הרשות יש לראות בהודעה לזוכים תחליף לחוזה.

15

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..3 בדיקה בנושא התקשרויות לרכישת טובין עבודות ושירותים (המשך)

מכרז זוטא

הרשות אינה מתקשרת עם ספקיה במסגרת מכרזי זוטא אלא במסגרת מכרזים פומביים.

בקרה טכנית למכרז זוטא 0

האם היו מכרזי זוטא בשנת הביקורת? לא

האם נמצאה התקשרות החייבת במכרז זוטא ובוצעה ללא מכרז כלל לא

בדיקת מכרזי זוטא 1 2 3 4

האם הזוכה נכלל ברשימת ספקים מורשים?

ציין את נושא ההתקשרות.

ציין את מס' ח.פ. של הספק הזוכה

ציין את מספר ההצעות הנדרשות לפי חוק עבור ההתקשרות הנבדקת (4 מציעים או 6 מציעים)

האם הרשות המקומית פנתה למספר המציעים הנדרש?

האם בפרוטקול ועדת המכרזים תועדו ההצעות ?

האם הזוכה הוא המציע שנתן את הצעת המחיר הטובה ביותר לפי כללי המכרז ?

האם הוועדה נימקה בפרוטקול את החלטתה לא לבחור בהצעה הטובה ביותר לפי כללי המכרז?

.

ציין את מועד החתימה על ההסכם/הזמנת העבודה.

האם ההסכם חתום על ידי מורשי החתימה מטעם הרשות המקומית ועל ידי הזוכה?

מהו היקף ההתקשרות באלפי ₪ בשנת 2024 ?

16

5	4	3	2			1		בדיקת פטורים ממכרז לפי תקנה 3 ()3
								בדיקת פטורים מ(3מ) כ רז לפי תקנה 3
								האם רלוונטי? אם כן השאר ריק אם לא בחר 'לא רלוונטי'	ה ל
								הלאא םבח ררל ו'לונאט יר?ל אווםנט כין' השאר ריק אם
לינת שטח	תקשורת	אכסניית נוער		משטח בטיחות לגני		מתנות לחיילים	נושא ההתקשרות			1
				בטמיחשותט חל גני ילדים
				בטייחלדותים ל ג ני
513211540	511214348	557674405	516804507			514080845		מס' ח.פ. של הספק שנבחר
כן	כן	כן	כן			כן		האם ההתקשרות אושרה ע"י ועדת הרכש?	ה	2
								ההראכםש ?ה ה תקשרות אושרה ע"י ועדת
3	3	3	3			3		מספר ההצעות הנדרשות לפי הנוהל עבור ההתקשרות הנבדקת.	ע	3
								עמבסורפ רה ההתהקצעשורתו תה נהדנרבשדוקתת ל. פ י הנוהל
לא	כן	לא	כן			כן		האם הרשות המקומית פנתה למספר המציעים הנדרש?	ל	4
								להמאסםפ רה הרשמוצתיע היםמ קהונמדירתש פ? נ תה
לא	לא	לא	לא			לא		האם ועדת הרכש תיעדה את פרטי ההצעות בפרוטוקול ועדת הרכש?	ה ה	5
								ההאהצםע וועתד בתפ הרורטכושק ותלי עועדדהת א התר פכרשט?י
כן	כן	לא	כן			כן		האם ההצעה הנבחרת עומדת בכללי הנוהל של הרשות ?	ה	6
								ההנאוהםל השהלצ הערהש הונתב ח? ר ת עומדת בכללי
		לא						האם הוועדה נימקה בפרוטוקול את החלטתה לא לבחור בהצעה	א ה	7
								אהתא םהח הלוטועתדהה לנאימ לקבהח בורפ רבוהטצועקהול העומדת בכללי הנוהל של הרשות ?
								אהעתו מהדחתלט בתכהלל לי אה נלובהחלו שר לב ההצרעשהות ?
כן	לא	כן	כן			כן		האם קיימת הזמנת עבודה חתומה או לחילופי ן הסכם חתום?	א	8
								אהוא לםח יקליויפמי ןת ה הסזכמםנת ח עתבווםד?ה חתומה
72	127	56	117			93		מהו היקף ההתקשרות באלפי ש"ח בשנת 2024?	מ ב	9
								מבשהנות ה 4יק02ף2 ה? ה תקשרות באלפי ש"ח

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..3 בדיקה בנושא התקשרויות לרכישת טובין עבודות ושירותים (המשך)

התקשרויות פטורות לפי תקנה )3(3

באפשרות הרשות המקומית להתקשר עם מציעים שלא במסגרת מכרז פומבי ובתנאי שהיקף

ההתקשרות אינו עולה על 162,600 ש"ח. במסגרת ההתקשרות הפטורה ממכרז נדרשת וועדת

הרכש של הרשות לקיים את הוראות הנוהל הפנימי המחייב. על פי הנוהל נדרשת הצעת מחיר

אחת לרכישה שסכומה אינו עולה על 10,000 ש"ח, נדרשות שתי הצעות מחיר לרכישה שסכומה

עולה על 10,000 ש"ח ועד 30,000 ש"ח. מסכום של 30,000 ש"ח ועד תקרת ההתקשרות הפטורה

ממכרז נדרשות שלוש הצעות רכש לפחות.

אף שהדבר אינו מצויין בנוהל, באופן מעשי ההצעה הזולה היא ההצעה הזוכה ואם נבחרת הצעה

שאינה עומדת בכללי הנוהל יש לנמק את ההחלטה במסך ההזמנה במערכת .EPR

במסגרת הביקורת בשנת הדוח, נבדקה התנהלות הרשות המקומית בנושא התקשרויות בסכומים

שאינם עולים על הסכום המזערי המחייב במכרז, בהתאמה לנוהל הפנימי של הרשות. לצורך

ביקורת זו בוצעה בדיקה מדגמית של חמש התקשרויות בנושאים שונים בהיקף הנמוך מהסכום

המחייב מכרז ולא פחות מ-10,000 ש"ח. תוצאות הבדיקה מוצגות להלן:

17

0

ן

ן

ן

כ

כ

כ

ה 3.3

?

נ

ת

תק

מי

?

ה לפי

וב?

המקו

קולים

טור

ש כת

שות

רוטו

ת פ

רכ

בר

ת פ

שרו

הל

כש

הל

ת להתק

ברשות נו

ה ועדת ר

הרכש מנ

טכני

קיים

מונת

עדת

רה

ם

ם

ם ו

ק

א

א

א

ב

ה

ה

ה

1

2

5

																ממצאים
																		1
																		2
																		3
																		4
	נמצאו 2 התקשרויות בהם הרשות המקומית לא פנתה למספר המציעים הנדרש																נ	5
	נמצאו 1 התקשרויות בהם הוועדה לא נימקה בפרוטוקול את החלטתה שלא לבחור בהצעה העומדת בכללי הנוהל של הרשות																נ ש	5 6
	נשמלצ הארו ש1ו הת ת קשרויות בהם הוועדה לא נימקה בפרוטוקול את החלטתה שלא לבחור בהצעה העומדת בכללי הנוהל
	נמצאו 1 התקשרויות בהם לא קיימת הזמנת עבודה חתומה או הסכם חתום																נ	7

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..3 בדיקה בנושא התקשרויות לרכישת טובין עבודות ושירותים (המשך)

התקשרויות פטורות לפי תקנה )3(3 (המשך)

הערות:

1. במסגרת הביקורת, התברר שאף שנבחרה ההצעה הזולה מבין שלוש הצעות, בפועל בשלב

הוצאת ההזמנה מהרשות לספק, נפלה טעות ועל הסכום הזוכה שכולל מע"מ התווסף מע"מ בסך

של 13.5 אלפי ש"ח. הרשות לא שמה לב לכך והספק לא העיר על הטעות.

3. במסגרת ביקורת ההתקשרות עם אכסניית הנוער, התברר שלא התקבלו שלוש הצעות כנדרש

וגם לא בוצע הנוהל המחייב לנמק את הסיבה במסך ההזמנה במערכת EPR המהווה תחליף

לפרוטוקול. על פי הרשות, הדבר נבע מכך שאין באיזור גוף המאפשר סידורי לינה כמו הגוף

הזוכה. (# ב.3 עמוד )7

4. במסגרת ביקורת ההתקשרות עם חברת תקשורת, התברר שלא קיימת הזמנת עבודה. ההסבר

שהתקבל מהרשות היה שמדובר בשירות חודשי קבוע (ריטיינר) ולכן לא יצאה הזמנה.

5. במסגרת ביקורת ההתקשרות עם הגוף שסיפק שירות לינת לילה, התברר שלא התקבלו שלוש

הצעות כנדרש אולם בוצע הנוהל המחייב לנמק את הסיבה במסך ההזמנה במערכת EPR המהווה

תחליף לפרוטוקול. הסיבה הייתה שבגלל מצב המלחמה קיימת חובה ללון בחניונים המאושרים

על ידי משרד החינוך והחניון הזוכה הוא החניון היחידי המאושר ללינת שטח באזור.

18

כן
לא
4

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..4 בדיקה בנושא הרשאות רכש

אבטחה ושמירת מידע מחוייבים מכוח מספר חוקים ותקנים. החוקים והתקנים מגדירים כללים

הקובעים את חובות הרשות המקומית כמוסד ציבור בשמירה על מערכות מידע ועל מערך

הרשאות תקין. מערך הרשאות תקין, המתאים למבנה הארגוני ולנוהלי הארגון, הכרחי ומהווה

בסיס לניהול אבטחת מידע תקין.

במסגרת הביקורת נבדקו ההרשאות הקיימות במערכת הרכש. תוצאות הבדיקה מוצגות להלן:

N/A#

בקרה טכנית ל-הרשאות 0 ביקורת לקובץ 0

הרשאות עידכון רכש ופיננסים לנושאים נבחרים לשאינם מורשים

סה"כ הרשאות

הרשאות רכש ופיננסים כן/לא מס אינם מורשים לשאינם מורשים

נמצאו בעלי הרשאות בנושאים הבאים במערכת הרכש והפיננסים, לשאינם מורשים

פתיחת ספק לא

שינוי פרטי חשבון בנק לספק לא

אישור הזמנה לביצוע לא

אישור פקודת תשלום לא

התאמת בנק לא

סה"כ בעלי הרשאות לנושאים נבחרים ברכש ופיננסים לשאינם מורשים לא 0 יש לציין את המצב שהיה בתחילת הבדיקה לפני התיקונים שביצעה הרשות בעקבות הבדיקה- לגבי בעלי הרשאות עידכון רכש ופיננסים לנושאים הנבחרים לאלו שאינם מורשים כן 82

בדיקה א:

האם נמצאו עובדים להם ניתנו כל 4 ההרשאות המפורטות להלן:

פתיחת ו-או שינוי פרטי חשבון בנק לספק,אישור הזמנה לביצוע, פקודת תשלום והתאמת בנק כן

האם קיימת בקרה מובנת אחרת הדורשת אישור של גורם נוסף במערכת? לא

מספר עובדים להם ניתנו 4 ההרשאות? 4

בדיקה ב:

האם נמצאו עובדים שאינם נכללים בבדיקה א להם ניתנו 2 ההרשאות המפורטות להלן:

פתיחת ו-או שינוי פרטי חשבון בנק לספק ופקודת תשלום לא האם קיימת בקרה מובנת אחרת הדורשת אישור של גורם נוסף במערכת?

מספר עובדים להם ניתנו 2 ההרשאות?

ממצאים

בבדיקת הרשאות במערכות הרכש והפיננסים, נמצאו 4 עובדים בעלי הרשאות גורפות, כך שהפרדת תפקידים אינה מובנת במערכת רכש ופיננסים.

לדברי הרשות, מדובר בצוות קטן וההרשאות הגורפות נדרשות לצורך קיום עבודה שוטפת

במערכת. בנוסף אף שלא קיימת בקרה מובנת אחרת במערכת הדורשת אישור של גורם נוסף,

קיימת בקרה בשלב התשלום כאשר כל המלצה לתשלום ופקודת תשלום מועברת לחתימת מורשי

החתימה שהם ראש המועצה וגזברית המועצה, גם בשלב ביצוע העברה נשלח קוד מהבנק לראש

הרשות וגזברית הרשות והעברות נסגרות רק לאחר שאישרו את התשלום עם קוד האימות

שקיבלו. (# ב.1 עמוד )7

19

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..5 בדיקה בנושא שינוי חשבון בנק

ממחקרים של איגוד חוקרי ההונאות הבין לאומי ()ACFE עולה בין היתר כי כ-%50 מאירועי

ההונאות והמעילות שנתגלו ברחבי העולם מקורם בהיעדר מנגנוני בקרה מספקים בארגון.

רשויות מקומיות מחוייבות לנקוט בפעולות ולאמץ מנגנונים כדי למנוע פרצות בתפעול השוטף

ולוודא שהארגון לא חשוף למעילות ו/או הונאות.

האפשרות לשנות פרטי חשבון בנק של ספק במערכת המידע היא פעולה רגישה, שסיכון הביקורת

בה גבוה ועל כן מצריכה בקרה של הרשות המקומית.

התקבלה רשימה של כל הפעולות שבוצעו במסך עדכון פרטי בנק של ספקים בשנת .2024 נדגמו

חמש פעולות ותוצאות הביקורת מוצגות להלן:

20

לה בחר )5

שינוי

שינוי

שינוי

ע

ההה

5 ומ

ריך

ריך

ריך

ה (

תא

תא

תא

שתנ

ת מ

ת מ

ת מ

בונם ה

מאוחר

מאוחר

מאוחר

ש

א

א

א

שח

הההייי

ס' הספקים

מכתא או ש

מכתא או ש

מכתא או ש

א מתאימה.

מ

ססס

ת

בחר את

הערה

חסרה א

חסרה א

חסרה א

ם קבלת אסמכ

א

ר

ת

ט

מכ

ק ב

5

תאריך אס

03/03/24

31/08/22

3 חשבונות בנ

ם

ק

תנו

ספקי

מהבנ

כי הש

ל

א

א

ש

ת

צ

ק

כ

מ

מבדיקתנו עולה כי השנה שונה חשבון הבנ

קרה טכנית ל-שינוי חשבון 0

תאריך שינוי חשבון האם יש אסמ

30/01/24 לא

31/01/24 לא

04/03/24 לא

13/03/24 כן

28/03/24 כן

ממצאים

בבדיקת מדגם חשבונות בנק של ספקים, נ

ב

ח.פ של הספק

3323

941

20303

2514

51515

מס'

3438

4442

8542

8420

2361

1

2

3

4

5

1

הערות :

1. ספק 33233438 – פרטי הבנק שונו על סמך פרטי הבנק החדשים שהופיעו על חשבונית מס.

(# ב.2 עמוד )7

2. ספק 9414442 – פרטי הבנק שונו על סמך צילום שיק. (# ב.2 עמוד )7

3. ספק ********* – פרטי הבנק שונו על סמך פרטי הבנק החדשים שהופיעו על חשבון

עסקה. (# ב.2 עמוד )7

תגובת הרשות:

הנהלים יחודדו כך ששינוי פרטי בנק יבוצע אך ורק על סמך אישור על קיום חשבון בנק

פעולות אכיפה שננקטו	עומק החוב	סכום החוב	מהות החוב	מועצה הרשות (מ) או מועצה הדתית (ד)	שם החייב בראשי תיבות	מס"ד
שולם	2024	11 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ח.י.	1
שולם	-2021 2024	66 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	נ.ח.מ	2

פעולות אכיפה שננקטו	עומק החוב	סכום החוב	מהות החוב	מועצה הרשות (מ) או מועצה הדתית (ד)	שם העובד (בר"ת) ותפקידו	מס"ד
התראה הוצאה לפועל	2008-2024	123 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.א – סייעת בגן	1
התראה הוצאה לפועל	2010-2024	115 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ג.ג. – סייעת בגן	2
עיקול בנק	2020-2024	103 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.מ - מורה מקיף	3
הוסדר בשנת 2025	2010-2024	47 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.נ - סייעת	4
התראה לפני עיקול	2021-2024	45 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	מ.מ. – סייעת בגן	5
התראה הוצאה לפועל	2016-2024	41 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.נ – מזכירת בי"ס	6
תביעה משפטית	2021-2024	34 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.א - סייעת	7
הוסדר בשנת 2025	2012-2024	27 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ע - סייעת	8
התראה לפני עיקול	2022-2024	20 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ע.ה - סייעת	9
התראה לפני עיקול	2018-2024	19 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.מ - סייעת	10
התראה לפני עיקול	2023-2024	18 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.כ - סייעת	11
התראה לפני עיקול	2023-2024	15 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ה - מלווה בהסעות	12
עיקול בנק	2022-2024	13 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ע - סייעת	13
הוסדר %80 מהחוב	2022-2024	13 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.א - מלווה בהסעות	14
הוסדר %60 מהחוב	2024	13 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ע - סייעת	15
התראה לפני עיקול	2024	12 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.פ. - מזכירה מקיף	16

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..6 יתרות חוב נבחרים ועובדים

ליום 31/12/24 קיימות יתרות חוב של 2 נבחרים ברשות. להלן רשימת חובות של נבחרים ואופן

הטיפול בגביית החובות:

ליום 31/12/2024 קיימות יתרת חוב של 56 עובדים בסך 837 אלפי ש"ח. המועצה עושה מאמצים

לגביית החוב. להלן רשימת חובות של העובדים ואופן הטיפול בגביית החובות:

21

פעולות אכיפה שננקטו	עומק החוב	סכום החוב	מהות החוב	מועצה הרשות (מ) או מועצה הדתית (ד)	שם העובד (בר"ת) ותפקידו	מס"ד
הוסדר %95 מהחוב	2021-2024	12 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ה - סייעת	17
הוסדר בשנת 2025	2024	11 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ע - סייעת	18
הוסדר %55 מהחוב	2023-2024	11 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ס - סייעת	19
התראה לפני עיקול	2022-2024	11 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ד - מדריכה ברווחה	20
התראה לפני עיקול	2023-2024	9 אלפי ש"ח	ארנונה ובית ספר	מ	ב.י - סייעת	21
הוסדר בשנת 2025	2023-2024	9 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.א - סייעת	22
בהשגה	2024	7 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ס - סייעת	23
התראה לפני עיקול	2022-2024	7 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	נ.ח - סייעת	24
הוסדר %80 מהחוב	2016-2024	7 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ה - מחליפה בגנים	25
בהשגה	2024	6 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ד.ק - סייעת	26
עיקול בנק	2024	6 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ר - סייעת	27
מימוש עיקול מלוא החוב	2024	6 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	מ.א - סייעת	28
התראה לפני עיקול	2024	5 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ק.ר - סייעת	29
הוסדר בשנת 2025	2020-2024	5 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.א - מורה מחליף	30
התראה לפני עיקול	2023-2024	5 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ר - סייעת	31
הוסדר בשנת 2025	2024	5 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ס - יועץ ביסודי	32
התראה לפני עיקול	2024	5 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.מ - מלווה בהסעות	33
התראה לפני עיקול	2024	4 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ע - מלווה בהסעות	34
התראה לפני עיקול	2004-2024	4 אלפי ש"ח	ארנונה וגנים	מ	ז.י - סייעת	35
הוסדר בשנת 2025	2018-2024	4 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.א - סייעת	36
התראה לפני עיקול	2024	3 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ח.ג - סייעת	37
התראה לפני עיקול	2024	3 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ש.מ- סייעת	38
התראה לפני עיקול	2024	3 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ח - סייעת	39
התראה לפני עיקול	2024	3 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ע - סייעת	40

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..6 יתרות חוב נבחרים ועובדים (המשך)

22

הוסדר בשנת 2025	2022-2024	3 אלפי ש"ח	ארנונה ומועדנית נוער	מ	ס.ג - סייעת	41
התראה לפני עיקול	2021-2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ו - סייעת	42
התראה לפני עיקול	2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	כ.ר - מזכירה	43
התראה לפני עיקול	2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.פ - סייעת	44
בהשגה	2023-2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ה - סייעת	45
התראה לפני עיקול	2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ד - רכז ומדריך	46
הוסדר בשנת 2025	2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ר - רכז קידום נוער	47
הוסדר בשנת 2025	2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.מ - מורה מקיף	48
הוסדר בשנת 2025	2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	א.ר - מנהלת מחלקת נוער	49
הוסדר בשנת 2025	2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה ובית ספר	מ	ט.ג - מורה	50
הוסדר בשנת 2025	2024	2 אלפי ש"ח	ארנונה ובית ספר	מ	ד.נ - אב בית	51
הוסדר בשנת 2025	2024	1 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ע.ג - עובדת סוציאלית	52
התראה לפני עיקול	2024	1 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.מ - סייעת	53
הוסדר בשנת 2025	2024	1 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.מ - סייעת	54
הוסדר בשנת 2025	2024	1 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.א - מלווה הסעות	55
הוסדר בשנת 2025	2024	1 אלפי ש"ח	ארנונה	מ	ס.ח - פנסיונר	56
		837 אלפי ש"ח			סה"כ

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד..6 יתרות חוב נבחרים ועובדים (המשך)

23

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים

ד 7.1 מערך הגביה

המועצה מציגה בטבלת שטחים וגביה בריכות שחיה כ"נכסים אחרים". ביום 5 ביוני 2024

התקבלה תגובתה של נציגה מטעם היועץ המשפטי של המועצה: "בתקנות הסדרים ארנונה הוגדרו

"נכסים אחרים" - "נכסים מסוגים שלא פורטו בתקנה (1(6 עד (12ג)", סיווג זה הינו סיווג שיורי

לנכסים לגביהם לא נקבע סיווג ספציפי. בריכות שחיה אינן מסוג הנכסים המפורטים בתקנה 6

לתקנות הסדרים ארנונה ולכן סווגו בצו הארנונה של המועצה תחת סיווג זה של נכסים אחרים."

מצורף נספח א' - טבלת שטחים וגבייה לשנים .2023-2024

24

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים

ד 7.1 מערך הגביה נספח א לדוח הביקורת המפורט

נספח א - טבלת שטחים וגביה לשנים 2023-2024

סוג הנכס שטחים באלפי מ"ר חיוב משוקלל למ"ר בש"ח סה"כ חיוב באלפי ש"ח השינוי ב - % גידול

גידול (קיטון)

בחיוב (קיטון)

שטחים

2024 2023 2024 2023 2024 2023 משוקלל בסה"כ חיוב שטחים ב -

באלפי מ"ר

למ"ר %

מבנה מגורים 1,401.19 1,340.79 41.10 40.60 57,586 54,442 %1.2 %5.8 60.4 %4.5 משרדים שירותים ומסחר 73.97 66.63 96.53 95.14 7,140 6,339 %1.5 %12.6 7.34 %11.0 בנקים וחברות ביטוח

תעשיה 346.90 346.96 55.08 53.57 19,107 18,588 %2.8 %2.8 ()0.06 %()0.0 בתי מלון 9.06 7.59 44.37 43.35 402 329 %2.4 %22.2 1.47 %19.4 מלאכה 10.05 9.70 58.01 56.49 583 548 %2.7 %6.4 0.35 %3.6 אדמה חקלאית 1,074.95 1,038.62 0.01 0.01 11 10 %6.3 %10.0 36.33 %3.5 קרקע תפוסה 680.51 678.35 10.86 10.56 7,389 7,166 %2.8 %3.1 2.16 %0.3 קרקע תפוסה במפעל עתיר שטח 412.36 412.36 21.99 21.42 9,068 8,833 %2.7 %2.7 קרקע תפוסה המשמשת לעריכת אירועים

חניונים 6.10 6.10 25.08 24.43 153 149 %2.7 %2.7 מבנה חקלאי 171.88 170.73 0.55 0.53 94 91 %2.6 %3.3 1.15 %0.7 מערכת סולארית הממוקמת על גג נכס:

לכל מ"ר שמעל 0.2 דונם ועד 1 דונם 13.13 8.77 0.46 0.46 6 4 %0.2 %50.0 4.36 %49.7 לכל מ"ר שמעל 1 דונם ועד 2 דונם 5.59 1.90 0.36 0.32 2 0.6 %13.3 %233.3 3.69 %194.2 לכל מ"ר שמעל 2 דונם 17.10 14.42 0.18 0.17 3 2.4 %5.4 %25.0 2.68 %18.6 נכסים אחרים 6.08 5.86 34.70 33.79 211 198 %2.7 %6.6 0.22 %3.8

סה"כ חויב ע"י הרשות המקומית 4,228.87 4,108.78 24.06 23.53 101,755 96,700 %2.2 %5.2 120.09 %2.9

בתוספת (בניכוי) חלוקת הכנסות מארנונה:

חויב ע"י הרשות ומשויך לרשויות אחרות ()737 %()100.0 חויב ע"י רשויות אחרות ומשויך לרשות 5,575 5,700 %()2.2

5,575 4,963 %12.3

סה"כ משויך לרשות המקומית 107,330 101,663 %5.6

שטחים בחיוב אפס

הערה:

טבלת השטחים והחיובים נערכה לתחילת השנה ואינה כוללת את השינוי בסכומי המס בשל הצמדה ואת הגידול הטבעי בחיובי ארנונה אשר חל במהלך השנה כתוצאה מתוספת נכסים.

25

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים

ד 7.1 מערך הגביה

נספח ב' - ניתוח היקף חובות הארנונה של התושבים (באלפי ש"ח)

* במערכת הארנונה מטופלים כ-8,664 נכסים.

* מספר חשבונות המשלמים החייבים ליום 31.12.24 הינו 1,048 ()1

* סכום חובות ארנונה של התושבים (לפי נספח 2 לטופס 1 במאזן), מגיע ל- 33,559 אלפי ש"ח . ()2

* מספר הנכסים החייבים בארנונה אשר נרשמו לגביהם הערות בטאבו ומנהל מקרקעי ישראל הינו 6

והחובות בגינם הסתכמו לסך של 377 אלפי ש"ח. (נתון זה לא מבוקר)

* אחוז מתוך גביית הפיגורים מגובה ברישום הערה בטאבו %.1.12 (נתון זה לא מבוקר)

()1 נתון זה מתייחס למספר חייבים.

בנספח ג' להלן מספר המקרים בסך של 5,419 הינו גבוה ממספר החייבים, היות ויתכן שחוב של

חייב אחד ירשם כמספר מקרים (במספר טווחי חוב ומספר שנים).

()2 סה"כ חובות הארנונה של התושבים,

לפי נספח 2 לטופס 1 בדוחות הכספיים 33,559 אלפי ש"ח

נוסף – יתרות זכות שקוזזו בשנת 2024 :

עבור שנת 2023 – 564 אלפי ש"ח

עבור שנים קודמות – 649 אלפי ש"ח

סה"כ 1,213 אלפי ש"ח

סה"כ לפי נספח ג' – רק יתרות חובה, ללא קיזוז יתרות זכות 34,772 אלפי ש"ח

יתרות זכות של תושבים

כאמור לעיל, ליום 31 בדצמבר 2024 רשומות במערכת הגביה יתרות לזכות תושבים עבור ארנונה בסך

כולל של 1,213 אלפי ש"ח. (שנה קודמת – 1,319 אלפי ש"ח). כפי שנמסר על ידי מחלקת הגביה, המועצה

מבצעת בדיקה שוטפת ופרטנית של יתרות אלו בכל ימות השנה. בכל המקרים יש לתושב יתרה הן בחובה

והן בזכות ואין מקרים שמגיע לתושב החזר או קיזוז. לכן לא נכלל במאזן הרשות יתרת מיסים מראש

בסעיף זכאים בגין ארנונה.

26

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים (המשך)

ד 7.1 מערך הגביה

נספח ג'

27

רים

3,3

5

1,1

1

1

5,4

ק

88229

1

מ

76187

9

ב

סי

החו

חלק יח

מסכום

%6

%6

%35

%18

%35

%100

%74.2

%10.9

%0.2

%12.1

%0.0

%2.6

%100.0

%32.74

סה"כ

סך חוב

2,059

1,927

12,268

6,307

12,211

34,772

25,816

3,799

60

4,205

-

892

34,772

11,385

קרים

17

3

9

5

6

41

מ

17500

3

מעל שנה 7

סך חוב

24

103

1,211

1,960

5,303

8,601

מקרים

70

33

111

4

2

220

שנה 7

סך חוב

34

106

1,067

125

208

1,540

קרים

27

6

18

10

4

66

מ

5

21

2

1

1

שנה 3-6

סך חוב

92

207

2,383

3,367

4,745

10,794

מקרים

355

120

286

11

7

779

שנה קודמת

סך חוב

171

408

2,613

353

721

4,266

קרים

2,45

34

52

1

1

3,34

מ

8

4112

6

שנה שוטפת

סך חוב

1,738

1,103

4,994

502

1,234

9,571

25,816

3,799

60

4,205

-

892

34,772

11,385

טווח החובות:

2,000 - 0 ₪

2,001-5,000

5,000-25,000

25,000-50,000

מעל 50,000

מגורים

תעשיה ומלאכה

בתי מלון

בתי עסק למינהם

מבנים ציבוריים

ומשרדי ממשלה

שונות

:

:

באלפי

שקלים

שם

הרשות

המקומית

רנונה

א

ה"כ חייבים

החייבים

סוגי

ה"כ חייבים

טיפול עו"ד

ס

ס

ב

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים (המשך)

ד. 7.2 הנחות ארנונה

במסגרת הביקורת בשנת הדוח ערכנו בדיקת הנחות ארנונה בהתאם לנוהלי הבדיקה שנקבעו על ידי האגף לביקורת

ותוצאות הבדיקה נכללו בדוח נפרד שנשלח למשרד הפנים.

להלן ריכוז ההנחות שניתנו על ידי המועצה בשנת הדוח:

אלפי ש"ח

הנחות ע"פ דין 9,322

הנחות ע"פ ועדה 337

פטורים 9,554

__________

סה"כ 19,213

ההנחות שנבדקו בפועל:

היקף הנחות מספר מקבלי היקף ההנחה

סוג הנחה היקף כספי מספר במדגם הנבדק הנחות בניגוד שניתנה בניגוד הערה

(אלפי ש"ח) הנבדקים (אלפי ש"ח) להוראות החוק להוראות החוק

פטור %70 מ.הביטחון / צה"ל 7,924 3 7,924 - -

נכה %75 ומעלה 2,634 20 135 - -

מבחן הכנסות 1,675 20 129 - -

אזרח ותיק %25 958 20 20 - -

נכי צה"ל ומשפחות שכולות 836 20 54 - -

גמלת סיעוד 733 20 126 - -

ד .7.3 השתתפות בתקציב הג"א

תקציב הג"א מקומי נועד לאפשר את אחזקתם התקינה של מתקני הג"א וציוד הג"א ברשויות המקומיות.

להלן שתי טבלאות המרכזות את ממצאי הביקורת:

28

	חתימת מפקד המחוז כן/לא	חתימת הממונה על המחוז במשה"פ כן/לא	חתימת קב"ט/ מנהל מדור חירום ובטחון כן/לא	חתימת גזבר כן/לא	חתימת ר' רשות כן/לא	נושא
	כן	כן	כן	כן	כן	הצעת תקציב חתומה ע"י כל בעלי התפקידים (שנת הביקורת)
	כן	כן	כן	כן	כן	הביקורת) הצעת תקציב חתומה ע"י כל בעלי התפקידים (שנה נוכחית)

האם הרשות חתמה על נספח ז בהתאם לחוזר המנכ"ל	האם הביטוח משעובד לפקע"ר כן/לא	ביטוח במסגרת ביטוח כללי של הרשות כן/לא	ביטוח יעודי לציוד כן/לא	נושא
כן	כן	כן	לא	ביטוח

אם לא, מדוע ?	כן/לא	נתון עזר לניצול תקציב	נושא
	כן	תקציב סביר	ניצול תקציב הג"א מקומי בלבד ליעודו
	כן	סביר	האם תקציב כ"א מנוצל ליעודו

תקציב הג"א נבדק ואושר ע"י המחוז במשרד הפנים. פעולות תחזוקה נעשות בידי עובדי הרשות	120	כח אדם
תקציב הג"א נבדק ואושר ע"י המחוז במשרד הפנים. פעולות תחזוקה נעשות בידי עובדי הרשות	)(45	תחזוקה, תיקונים וחומרים
		שיפוץ מקלטים
בעקבות מלחמת חרבות ברזל המשך רכש בוצע דרך תב"ר ייעודי	)(11	רכש מערכות
בעקבות מלחמת חרבות ברזל נדרשו הרבה יותר סיורי ביטחון (קבלני משנה)	80	צרכים מיוחדים
	)(0	ביטוח ופרסום
		רכישת ערכות מיגון אישיות
	)(4	תשלום כהשתתפות במימון הוצאות משותפות
29		תקבול כהשתתפות במימון הוצאות משותפות
29	139	סה"כ הג"א מקומי
	1	השתתפות בהג"א ארצי
	140	סה"כ כללי

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

הצעת תקציב הג"א מקומי לשנת 2024 - תקנה 723 נספח ד'

בדיקה תקציבית בנושא הג"א מקומי לשנת 2024 - באלפי ₪

האם קיבלת הצעת

תקציב הג"א בפורמט זה

שם רשות משגב מספר תושבים 32,983 חתום לפחות ע"י גורם כן

כל שהוא, הרשות, הג"א

או שניהם

הפרש בין

ביצוע המופיע

ההצעה

בסעיף אחר סה"כ ביצוע הפרש בין ההצעה

תקצוב בהצעה תקציב בספרי ביצוע בפועל החתומה

מס"ד סעיף (בגיליון כולל הרשום החתומה לביצוע בפרקי הערות

החתומה הרשות בפרק 723 לביצוע בפועל

"פירוט בסעיף בפרקים אחרים 723

כולל בסעיף

אחר")

אחר

1 2 3 4 5 4+5=6 4-2=7 6-2=8

1 כח אדם- יש לציין בהערות את מס המשרות בטופס 66 400 520 521 - 521 121 121 2 משרות בטופס 66 2 תחזוקה, תיקונים וחומרים 363 318 323 - 323 -40 -40 3 שיפוץ מקלטים - - - - - - -

4 רכש מערכות 51 40 52 - 52 1 1

4.1 צרכים מיוחדים 400 480 460 460 60 60

5 ביטוח ופרסום 18 18 11 - 11 -7 -7

6 רכישת ערכות מיגון אישיות - - - - - - -

7 תשלום כהשתתפות במימון הוצאות משותפות 4 - - - - -4 -4 8 תקבול כהשתתפות במימון הוצאות משותפות - - - - - - -

9 סה"כ הג"א מקומי 1,237 1,376 1,368 - 1,368 131 131 10 השתתפות בהג"א ארצי 194 195 168 168 -26 -26 11 סה"כ כללי 1,431 1,571 1,536 - 1,536 105 105 ב.

ג

מס"ד נושא כמות עפ"י תקן כמות קיימת פער לתקן הערות

1 ציוד מיגון אישי לעובדי הרשות 234 234

ד.

ה.

ו.

הפרש בין

תקציב בהצעה

מס"ד סעיף החתומה לבין הסבר הגזבר

תקציב בספרי

הרשות

הסבר מספר	הפרש	דוח כספי מבוקר	דוח רבעוני	הנושא
			16/02/25	תאריך הגשת הדוח למשרד הפנים
1,2	702	51,974	51,272	סה"כ רכוש שוטף
1,2	816	13,098	12,282	הכנסות מתוקצבות שטרם נתקבלו
	0	0	0	גרעון מצטבר בתקציב הרגיל
	0	0	0	גרעונות סופיים בתב"רים
	-121	48,726	48,847	סה"כ התחייבויות שוטפות
3	-1,391	47,339	48,730	הוצאות מתוקצבות שטרם שולמו
1,2,3,4	-797	3,248	4,045	עודף מצטבר בתקציב הרגיל
	0	35,731	35,731	חייבים בגין אגרות והיטלים
5	124	31,279	31,155	עומס מלוות
	3	105,560	105,557	הכנסות מארנונה כללית
6	789	128,358	127,569	סה"כ שכר (**)
	-1	3,325	3,326	פרעון מלוות
	-1	200	201	הוצאות מימון
	0	0	0	גרעון שוטף
4	-368	0	368	עודף שוטף
7	-37	110,494	110,531	סה"כ תקבולים בתב"ר בשנת הדוח
7	-37	95,753	95,790	סה"כ תשלומים בתב"ר בשנת הדוח

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים (המשך)

ד .7.4 השוואה בין נתונים נבחרים מהדוח הרבעוני לדוח השנתי

המועצה האזורית משגב הגישה דוח רבעון רביעי, בלתי מבוקר. כמו כן מוגש על ידי המועצה דוח כספי מבוקר על ידי רואה

החשבון. להלן נתונים נבחרים מהדוחות והסברי המועצה להפרשים מהותיים, כל הסכומים מוצגים באלפי ש"ח.

להלן הסברי המועצה:

()1 בדוח השנתי בוצעה התאמה לדוחות מית"ר של משרד החינוך וכן רישומים שונים שבוצעו לאחר הגשת הדוח הרבעוני.

()2 לאחר סגירת דוח רבעון 4 נרשם קיזוז הכנסות משרד החינוך בהתאם לדוחות מיתר.

()3 בדוח הרבעוני, מזומנים מיועדים לשימוש בתי ספר בתוכנית גפ"ן נרשמו בסעיף הוצאות מתוקצבות שטרם שולמו.

()4 בדוח הרבעוני, בוצעה משיכה מעודף מצטבר, בדוח המבוקר השנתי בוטלה המשיכה בהתאם להחלטת הרשות.

()5 רישום הפרשי הצמדה על מלוות בדוח השנתי בהתאם לאישורי יתרות.

()6 השתתפויות עבור הוצאות פנסיה נרשמו בדוח השנתי בברוטו כהכנסה ובדוח הרבעוני בנטו - קיטון הוצאות שכר.

()7 רישום פקודת מיון לאחר הגשת הדוח הרבעוני מסעיף הוצאה לסעיף הכנסה ותיקון רישום שכר בסעיף פעולות.

30

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים (המשך)

ד 7.5 נושאים אחרים – לפי פרוט בראשי פרקים

ד. 7.5.1 הקצאת מקרקעין

המועצה לא הקצתה מקרקעין ו/או מבנים ללא תמורה בשנת הדוח.

ד. 7.5.2 מערכות מידע וסייבר

בשנת 2020 חוותה המועצה מתקפת סייבר שאמנם הסתיימה ללא נזקים אך כתוצאה מכך נושא אבטחת המידע הפך להיות

חלק בלתי נפרד מהעבודה היומיומית השוטפת.

מחלקת המיחשוב בקשר שוטף עם אגף הסייבר של משרד הפנים. בשנת 2020 בוצע שאלון בקרה ארגונית עם אגף הסייבר

של משרד הפנים והתקבל ציון גבוה ביחס לרשויות אחרות. בנוסף, המחלקה שותפה פעילה בפורום אבטחת מידע של

הרשויות המקומיות ובפורום מקצועי לרשויות בנושא אבטחת מידע של חברה פרטית ולמעשה המחלקה מקבלת עדכון בכל

הידיעות והחידושים על בסיס יומי.

על פי אחראית המיחשוב במועצה, קיימת תוכנית לשעת חירום בנושא מתקפת סייבר. למועצה יש אתר חרום שממוקם

באיזור גאוגרפי אחר (Recovery )Disaster וישנם גיבויים לאתר זה בנוסף לגיבויים בענן. בנוסף מידי שנה עד שנתיים

מתבצע סקר סיכונים ובמסגרתו חברה חיצונית מנסה לחדור לרשת המועצה ודוחות ליקויים העולים מהסקר מתוקנים עם

קבלתם. מבקר הפנים של המועצה ערך ביקורת בנושא אבטחת מערכות מידע בשנת .2021

במועצה קיים נוהל התאוששות מאסון בו רוכזו כל התהליכים: תוכנית התאוששות ()BCP – עדכון התוכנית, תיעוד

התוכנית, אסטרטגיית גיבוי, ניהול סיכונים, תגובת חירום, נקודת התכנסות, צוות תגובת חירום, התראה לשעת חירום

ותהליך התאוששות מאסון להנהלה.

לדברי המועצה לאחרונה הוכנסו מערכות חדשות לצורך גיבוי יומי לאתר חיצוני מרוחק.

ד. 7.5.3 ביקורת גבייה

נספח א שטחים – גבייה (החיוב הראשוני) נערך תוך יישום ממצאי ביקורת מיוחדת בנושא גבייה שנערכה בשנת 2020 למעט

עדכון מיספור סוגי הנכסים במערכת הגבייה .

31

הסבר הרשות	תקציב	שם התב"ר	מספר התב"ר
ממתין לתקבול אחרון ממשרד השיכון	1,854	טל אל - השתתפות בתשתיות 58 יח'ד, כולל מרכיבי בטחון	1013
ממתין לתקבול אחרון ממשרד השיכון	4,830	מכמנים - השתתפות בתשתיות 35 יח'ד - שלב ה הוצאות אח	1015
ממתין לתקבולים ממשרד השיכון	620	חרשים - השתתפות בתשתיות 13 יח"ד השתת' הממשלה	1082
ממתין לתקבול אחרון ממשרד השיכון	1,311	קורנית - השתתפות בתשתיות 31 יח'ד	1083
צפויות הכנסות נוספות ממשרד השיכון	663	מ.השיכון-הר חלוץ - השתתפות בתשתיות 30 יח"ד	1230
צפויות הכנסות נוספות ממשרד השיכון	792	מ.השיכון-מצפה אביב - השתתפות בתשתיות 30 יח"ד	1232
צפויות הכנסות נוספות ממשרד השיכון	3,800	פלך - השתתפות בתשתיות 17 יח'ד	1276
צפויות הכנסות נוספות ממשרד השיכון	800	מ.השיכון-אשבל-תשתיות ל 38 יח"ד	1397
ייסגר בשנת 2025	931	מ.השיכון-כמון שכונת שחאדה כביש 7	1440
ייסגר בשנת 2025	3,264	מ.השיכון-תובל	1529
צפויות הכנסות נוספות ממשרד השיכון	1,459	לבון-תשתיות 38 יח'ד	1720
צפויות הכנסות נוספות ממשרד השיכון	324	מ.השיכון-הרחבת כמון 15 יח'ד	1729
צפויות הכנסות נוספות ממשרד השיכון	1,442	מ.השיכון-הרחבת הררית-יחד 24 יח'ד	1730
בתהליך עבודה	248	מ.השיכון-תכנית בינוי מגרש 600 מורשת	1817
בתהליך עבודה	435	מ.השיכון-מורשת תב'ע דרומית	1818
בביצוע	80	מ.החינוך-עיצוב מ.למידה מעל'צ	1487
לא בוצע. ייסגר ב-12/2025	56	מ.החינוך-מרחב הכלה יסודי משגב	1783
לא בוצע. ייסגר ב-12/2025	400	מ.התחבורה-מדרכה יסודי כמאנה	1792
התחלנו ביצוע ב-.2025 התעכב במלחמה	227	מ.הפנים -סקר נכסים	1833
הביצוע התעכב בגלל המלחמה	459	מ.בטחון פנים-מרכיבי ביטחון במועצה	1887
הביצוע התעכב בגלל המלחמה	4,185	קקל-חבילת סיוע כיבוי אש	1907
בהמתנה לכסף ממשרד השיכון	1,037	מ.השיכון-מורן השת' בתשתיות 24 יח'ד	1831
הביצוע מתעכב	375	מתב'ר-בית עלמין כמאנה מזרחית	1845
בתהליך עבודה	150	מ.השיכון-יודפת תכנון בינוי מגרש 1000	1857
נפתח .11/24 יש ביצוע ב -2025	200	תרומות-אמצעי מיגון ומחסות	1905
נפתח .11/24 צפוי ביצוע ב-2025	200	מ.הדתות-שיפוץ מקווה אשחר	1906
	30,142	סה"כ

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים (המשך)

ד 7.5 נושאים אחרים – לפי פרוט בראשי פרקים (המשך)

ד. 7.5.4 תב"רים ללא תנועה

להלן רשימת התב"רים שאין בהם תנועה בשנת 2024 והביצוע המצטבר בהם הינו אפס (הסכומים באלפי ש"ח):

32

הסברי הרשות	גרעון	ביצוע מצטבר הוצאות	ביצוע מצטבר הכנסות	תקציב מאושר	שם התב"ר	מספר התב"ר
ממתין לתקבול משרד התחבורה	8	293	285	650	השתתפות תקציב שוטף -מרכזי היסעים בתי"ס גליל ומעל"צ	1089
ממתין לתקבול משרד החינוך	30	30	-	32	מ.החינוך-נגישות ראיה יסודי סלאמה	1778
ממתין לתקבול משרד החינוך	46	46	-	56	מ.החינוך-מרחב הכלה בי'ס הרכס	1782
התקבל ממשרד החינוך בשנת 2025	29	29	-	30	מ.החינוך-נגישות אקוסטית הר גילון	1798
התקבל ממשרד החינוך בשנת 2025	29	29	-	30	מ.החינוך-נגישות אקוסטית הר שכניה	1799
התקבל ממשרד החינוך בשנת 2025	29	29	-	30	נגישות אקוסטית ללא הגברה הר גילון	1800
התקבל ממשרד החינוך בשנת 2025	29	29	-	30	מ.החינוך-נגישות אקוסטית בי'ס עודד	1801
התקבל ממשרד החינוך בשנת 2025	29	29	-	30	מ.החינוך-נגישות אקוסטית מקיף סלאמה	1802
התקבל ממשרד החינוך בשנת 2025	29	29	-	30	נגישות אקוסטית אסיף	1807
התקבל ממשרד החינוך בשנת 2025	29	29	-	30	מ.החינוך-נגישות אקוסטית בי'ס עומר	1810
ממתין לסגירה בתיאום עם משרד הפנים	332	1,133	801	2,151	מ.הפנים -ליווי מצויינות ארגונית - מפעם	1677
	619	1,705	1,086	3,099

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים (המשך)

ד 7.5 נושאים אחרים – לפי פרוט בראשי פרקים (המשך)

ד. 7.5.4 תב"רים ללא תנועה (המשך)

להלן רשימת התב"רים שאין בהם תנועה בשנת 2024 והינם בגירעון זמני (הסכומים באלפי ש"ח):

33

הסברי הרשות	עודף	ביצוע מצטבר הוצאות	ביצוע מצטבר הכנסות	תקציב	שם התב"ר	מספר התב"ר
ביצוע בהתאם לצורך	56	94	150	150	הפקעת קרקעות לצרכי ציבור	777
לקראת סגירה	12	3,171	3,183	3,183	ישובים - חלף השבחה - 2014	1098
לקראת סגירה	16	2,611	2,627	2,627	ישובים - חלף השבחה - 2015	1150
ממתין לביצוע	100	0	100	250	מ. החקלאות-מעבר תת קרקעי חניון שגב	1537
בביצוע	2	30	32	689	מ.השיכון-תכנית אב לבנייה רוויה בישובים	1590
ביצוע בהתאם לצורך	124	26	150	150	הוצ' אחרות-רישום זכויות במקרקעין	1655
בביצוע	62	38	100	115	השת' ישובים-ערב אל נעים - תכנון מסגד	1274
צפי ביצוע בשנת 2025	14	103	117	117	קבלניות-טיפול בכיכרות במרחב הציבורי	1612
בביצוע ולקראת סגירה	70	683	753	723	ישובים-שורשים שיפור תשתיות	1619
ממתין לביצוע	312	0	312	312	מלווה-הרחבת מועדון מכמנים	1620
ממתין לביצוע	45	80	125	125	מלווה-חרשים -דרך ביטחון	1623
ממתין לביצוע	400	0	400	400	קרנות-כישור תשתיות ציבוריות חומש 1	1759
ביצוע בשנת 2025	265	135	400	485	קבלניות-אשבל תשתיות ציבוריות חומש 1	1760
ביצוע בשנת 2025	450	0	450	450	תקציב שוטף-חדר שנאים	1777
צפי ביצוע בשנת 2025	63	27	90	90	קבלניות-הקמת פינות הנצחה לתושבי משגב	1330
צפי ביצוע בשנת 2026	36	34	70	70	קרנות-קידום תיירות	1610
לקראת סיום ביצוע	87	7,115	7,202	7,202	בי'ס עודד - תכנון ובינוי ביה'ס	1063
בביצוע	220	380	600	600	קרנות-תיכנון תיכון אנתרופוסופי ביודפת	1455
צפי סיום ביצוע בשנת 2025	20	465	485	450	ציוד-חט'ב עודד בלבון	1626
ביצוע בשנת 2025	199	1	200	200	תכנון הרחבת יסודי עודד	1762
ייסגר בשנת 2025	50	29	79	100	השת' ישובים - שדרוג והוספת תחנות הסעה לתלמידים	1436
ממתין לסגירה בתיאום עם משרד הפנים	4,115	3,241	7,356	5,000	אחרות-מפעם הדרכה	1676
	6,718	18,263	24,981	23,488	סה"כ

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים (המשך)

ד 7.5 נושאים אחרים – לפי פרוט בראשי פרקים (המשך)

ד. 7.5.4 תב"רים ללא תנועה (המשך)

להלן רשימת התב"רים שאין בהם תנועה בשנת 2024 והינם בעודף זמני (הסכומים באלפי ש"ח):

34

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד. .7 בדיקות מיוחדות ונושאים אחרים (המשך)

ד 7.5 נושאים אחרים – לפי פרוט בראשי פרקים (המשך)

ד. 7.5.5 דוחות מבקרים אחרים

התייחסות לדוח המבקר הפנימי האחרון אשר הותר לפרסום

בשנת 2024 פרסם המבקר הפנימי דוח ביקורת בנושא בחינת הגינון הציבורי המבוצע על ידי החברה הכלכלית במועצה

ועדת הביקורת דנה בדוח המבקר הפנימי בישיבתה מיום 1.8.2024

מליאת המועצה דנה בדוח המבקר הפנימי בישיבתה מיום 27.05.2024

התייחסות לדוח מבקר המדינה

לא היה בשנת הדוח בקורת של מבקר המדינה.

ד. 7.5.6 נושאים אחרים

שכר

1. בסעיף עלות שכר בחינוך נמצאה עלייה בשיעור חריג של %7.23 לעומת שנה קודמת. לדברי המועצה, בשנת הדוח

נוספו תקני חינוך וכן נפתח תיכון חדש.

2. בסעיף עלות ממוצעת למשרה נבחרים נמצאה עלייה בשיעור חריג של %17.33 לעומת שנה קודמת. לדברי המועצה,

בשנת הדוח בוצע תשלום פידיון חופשה לנבחר בסיום קדנציה. הנבחר המשיך לקדנציה נוספת.

35

6 מיעוטים	5 קיבוצים	24 קהילתיים
דמיידה	תובל	לטם	אבטלון
חוסניה	כישור	מורשת	אשבל
כמאנה	מורן	מכמנים	אשחר
סלמה	פלך	מנוף	גילון
ערב על נעים	הררית	מצפה אבי"ב	חלוץ
ראס אל-עין		צביה	חרשים
		צורית	טל - אל
		קורנית	יובלים
		רקפת	יודפת
		שגב	יעד
		שורשים	כמון
		שכניה	לבון

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד.8 ביקורת במועצה אזורית

א. ועדים מקומיים

בתחום שיפוטה של המועצה 35 וועדים מקומיים פעילים. להלן פירוט יישובי המועצה בהם מתנהל ועד מקומי :

ב. האצלת סמכויות

המועצה האצילה סמכויות לוועדים המקומיים כמפורט בכתב האצלת סמכויות מיום 9/02/2015 שאושר

בישיבתה בתאריך .16/02/2015 אותו מסמך של האצלת סמכויות אושר במליאת המועצה ביום .21/03/2024

הוועד המקומי יפעיל את הסמכויות להלן :

▪ קיום פעילויות העשרה של תרבות וחינוך לגילאי 0-3 בישוב.

▪ תחזוקה ופיתוח דרכים, כבישים, גינון, נוי, שטחי גינון ציבוריים ושצ"פים.

▪ ניקיון שטח הישוב.

▪ הפעלה, כיבוי ותשלום לחברת החשמל עבור צריכת החשמל לתאורת רחובות ותאורת בטחון בתחום הישוב.

▪ פעילות נוער וחינוך בלתי פורמאלי בתחום הישוב.

▪ תחזוקה ושמירה של שטחי ספורט ומגרשי משחקים לפי התקן הישראלי המחייב.

▪ תחזוקה של מבני ציבור כולל הנגשתם.

▪ הנהלה וכלליות.

▪ הפעלת בתי קברות בישובים.

המועצה החליטה לנהל פעילות של שישה וועדים בדואים בספריה.

36

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

ד.8 ביקורת במועצה אזורית - המשך

ג. אישור תקציבים

▪ כל שלושים וחמישה הוועדים המקומיים הגישו למועצה תקציב לשנת .2024 21 ועדים הגישו במועד ו-14

ועדים הגישו לאחר יום 1 באוקטובר ,2023 או שאין תאריך על מסמך התקציב, בניגוד להוראות סעיף (134ב)

לצו המועצות המקומיות (מועצות אזוריות), התשי"ח-.1958

▪ המועצה אישרה את כל התקציבים של הוועדים המקומיים לשנת 2024 ביום 18/04/2024 שלא על פי הוראות

סעיף (134ד) לצו המועצות המקומיות (מועצות אזוריות), התשי"ח-1958 שקובעות כי יש לאשר את

התקציבים עד ליום .31/12/2023

ד. בחירת ועדת ביקורת

▪ בכל שלושים וחמשה הועדים המקומיים נבחרה ועדת ביקורת בהתאם לסעיף 130א(א) לצו המועצות

המקומיות (מועצות אזוריות), התשי"ח-.1958

▪ המועצה לא קיבלה דוחות ביקורת בשנת 2024 מועדות הביקורת של הועדים המקומיים.

ה. דוחות כספיים

עשרים ותשעה ועדים מקומיים מסרו למועצה דוחות כספיים מבוקרים לשנת .2024 שישה וועדים בדואיים

מנהלים את ספרי הועד בתוך ספרי המועצה ולכן לא נדרשו להגיש דוחות כספיים מבוקרים לשנת .2024

ו. חשבונות בנק

העברות כספיות מהמועצה לועדים נעשות דרך חשבונות הבנק של הועדים. בשנות הביקורת הקודמות, התקבלו

אישורים על ניהול חשבון בנק מכל עשרים ותשעה הועדים המקומיים שמנהלים את ספריהם באופן עצמאי, נדגמו

עשרים ותשע העברות כספיות מהמועצה לועדים ונמצאה התאמה מלאה בין פרטי הבנק בהעברות לבין פרטי הבנק

באישורים על ניהול חשבון בנק של הועדים. ביקורת זו לא בוצעה בשנת הדוח.

ז. העסקת עובדים

שישה וועדים מקומיים בדואיים מעסיקים עובדים מבלי שקיבלו על כך את אישור המועצה. מדובר בעובדים

ותיקים מאוד שהחלו את עבודתם לפני שנים רבות. המועצה לא תאפשר קליטת עובדים חדשים ללא אישור

המועצה ואישור תקציב מתאים.

להלן טבלה המרכזת את ממצאי הביקורת :

37

						משגב
כאשר בשאלה 12 יש הפרש האם בוצעה התאמה	ההפרש- באלפי ₪	השתתפות המועצה בוועד בדוח הכספי של המועצה לשנת 2023 (באלפי ₪ )	השתתפות המועצה בדוח הכספי בטופס 2 של הוועד לשנת 2023 (באלפי ₪ )	היקף ההוצאות בדוח הכספי בטופס 2 של הוועד לשנת 2023 (באלפי ₪ )	היקף ההכנסות בדוח הכספי בטופס 2 של הוועד לשנת 2023 (באלפי ₪ )	האם הוועד הגיש מאזן מבוקר לשנת 2023	האם הוועד הגיש מאזן מבוקר לשנת 2024	האם ספרי המועצה כוללים את פעילות הוועד? שימו לב: אם התשובה היא "כן", המשמעות היא שאין לוועד מאזן עצמי.	היקף התקציב שאושר ע"י המועצה באלפי ₪ אם התשובה בשאלה 3 = לא, אין למלא תא זה	האם הוועד הגיש למועצה תקציב שאושר בוועד לשנת 2024?	האם הוועד פעיל?	סוג הישוב	מ.א.ז
	12	11	10	9	8	7	6	5	4	3	2	1		שאלה מספר
	8	229	221	329	329	כן	כן	לא	295	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי אבטליון	1
	-25	131	156	236	236	כן	כן	לא	251	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי אשבל	2
	14	310	296	406	405	כן	כן	לא	328	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי אשחר	3
לא	-42	435	477	694	694	כן	כן	לא	416	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי גילון	4
								כן	399	כן	משגב מיעוטים כן			ועד מקומי דמיידה	5
כן	-140	286	426	655	656	כן	כן	לא	652	כן	משגב קיבוץ כן			ועד מקומי הררית	6
								כן	507	כן	משגב מיעוטים כן			ועד מקומי חוסניה	7
לא	16	263	247	3,889	3,881	כן	כן	לא	265	כן	משגב קהילת י כן			ועד מקומי חלוץ	8
לא	-43	188	231	243	243	כן	כן	לא	184	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי חרשים	9
לא	24	439	415	838	838	כן	כן	לא	438	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי טל-אל	10
לא	27	475	448	564	550	כן	כן	לא	631	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי יובלים	11
כן	-357	361	718	1,168	1,168	כן	כן	לא	875	כן	משגב קהילת י כן			ועד מקומי יודפת	12
לא	-4	327	331	394	394	כן	כן	לא	355	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי יעד	13
לא	13	260	247	251	284	כן	כן	לא	256	כן	משגב קיבוץ כן			ועד מקומי כישור	14
								כן	730	כן	משגב מיעוטים כן			ועד מקומי כמאנה	15
לא	-19	309	328	328	328	כן	כן	לא	313	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי כמון	16
לא	62	408	346	417	417	כן	כן	לא	374	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי לבון	17
לא	-90	339	429	433	466	כן	כן	לא	368	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי לטם	18
לא	-94	294	388	479	479	כן	כן	לא	252	כן	משגב קיבוץ כן			ועד מקומי מורן	19
לא	-48	433	481	481	481	כן	כן	לא	492	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי מורשת	20
לא	15	258	243	255	253	כן	כן	לא	278	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי מכמנים	21
לא	52	361	309	458	458	כן	כן	לא	424	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי מנוף	22
לא	20	385	365	453	453	כן	כן	לא	401	כן	משגב קהיל תי כן			ועד מקומי מצפה אבי"ב	23
								כן	1,518	כן	משגב מיעוטים כן			ועד מקומי סלמה	24
								כן	425	כן	משגב מיעוטים כן			ועד מקומי ערב על נעים	25

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

דוח הביקורת המפורט לשנת 2024

38

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

39

אלה 12 יש

ם בוצעה

13

אשר בשא

פרש ה

תאמה

ההכ

הפרש-

אלפי ₪

12

בה

השתתפות

המועצה

בוועד בדוח

הכספי של

המועצה

לשנת 2023

(באלפי ₪ )

11

השתתפות

המועצה

בדוח

הכספי

בטופס 2

של הוועד

לשנת

2023

(באלפי ₪ )

10

היקף

ההוצאות

בדוח הכספי

בטופס 2 של

הוועד לשנת

2023

(באלפי ₪ )

9

היקף

ההכנסות

בדוח הכספי

בטופס 2 של

הוועד לשנת

2023

(באלפי ₪ )

8

שגב

האם הוועד

הגיש מאזן

מבוקר לשנת

2023

7

מ

האם הוועד

הגיש מאזן

מבוקר לשנת

2024

6

האם ספרי המועצה

כוללים את פעילות

הוועד? שימו לב:

אם התשובה היא

"כן", המשמעות היא

שאין לוועד מאזן

עצמי.

5

₪

היקף התקציב

שאושר ע"י

המועצה באלפי

אם התשובה

בשאלה 3 = לא,

אין למלא תא זה

4

האם הוועד

הגיש למועצה

תקציב שאושר

בוועד לשנת

2024?

3

?הוועד

2

אם

עיל

הפ

הישוב

1

סוג

20

א.ז

2

מ.

שנת 4

ת:

אות)

ת המפורט ל

מועצות אזוריו

טכנית (מס' שגי

מספר

ח הביקור

ביקורת ב

בדיקת

שאלה

דו

א

א

א

א

א

א

א

א

א

ל

ל

ל

ל

ל

ל

ל

ל

ל

-13

-15

24

24

-65

21

12

7

-30

1

2

3

3

3

4

2

3

2

7

4

6

4

8

2

6

2

4

6

1

3

0

5

6

3

0

7

1

2

3

3

4

4

2

3

2

8

5

3

1

5

0

5

1

7

9

6

9

6

0

5

1

3

7

2

3

5

4

4

5

3

3

4

6

4

0

1

5

8

6

7

4

1

0

7

4

0

2

9

3

2

2

3

4

4

4

5

2

3

4

2

4

9

1

5

8

6

6

4

3

0

6

7

0

2

2

9

7

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

לא

לא

לא

לא

כן

לא

לא

לא

לא

לא

2

3

3

3

2

3

4

2

3

2

1

2

5

0

6

3

4

8

0

4

5

2

3

4

3

7

3

2

0

7

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

כן

קיבוץ

קהילתי

קהילתי

קהילתי

מיעוטים

קהילתי

קהילתי

קהילתי

קהילתי

קיבוץ

ב

ב

ב

ב

ב

ב

ב

ב

ב

ב

שג

שג

שג

שג

שג

שג

שג

שג

שג

שג

מ

מ

מ

מ

מ

מ

מ

מ

מ

מ

עין

פלך

צביה

צורית

קורנית

ראס אל-

רקפת

שגב

שורשים

שכניה

תובל

מי

מי

מי

מי

מי

מי

מי

מי

מי

מי

קו

קו

קו

קו

קו

קו

קו

קו

קו

קו

מ

מ

מ

מ

מ

מ

מ

מ

מ

מ

ד

ד

ד

ד

ד

ד

ד

ד

ד

ד

ע

ע

ע

ע

ע

ע

ע

ע

ע

ע

ו

ו

ו

ו

ו

ו

ו

ו

ו

ו

2

2

2

2

3

3

3

3

3

3

6

7

8

9

0

1

2

3

4

5

22

279

--6

16599 16709 9898 9252 46

2

2

9

9

2

2

9

9

23

956

14493

3

3

5

5

3

3

5

5

2

3

5

46

5

קיבוץ

מושב

קהילתי

מיעוטים

כן

לא

סה"כ

סה"כ

מועצה אזורית משגב

דוח הביקורת המפורט

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2024

דוח לתושב

מועצה אזורית משגב

תמצית הדוחות הכספיים לשנת 2024

(באלפי ש"ח)

מספר תושבים שנה קודמת 32,965

מספר תושבים * 33,343 שטח שיפוט (דונם) 162,000

מספר משקי בית 7,462 דירוג סוציואקונומי 7

נתוני ביצוע התקציב הרגיל מאזן

הכנסות תקציב 2024 ביצוע 2024 % ביצוע 2023 % נכסים 2024 2023

הכנסות עצמיות 153,493 158,504 %48.56 148,672 %47.67 רכוש שוטף 51,974 57,087 השתת' משרד החינוך 115,832 124,511 %38.14 121,758 %39.04 השקעות 83,472 64,171 השתת' משרד הרווחה 26,802 27,497 %8.42 25,207 %8.08 השקעות לכיסוי קרנות מתוקצבות ואחרות 18,848 18,752 השתת' משרדי ממשלה אחרים וחלף

3,363 3,218 %0.99 3,198 %1.03 גרעון מצטבר בתקציב הרגיל הכנסות עצמיות מארנונה

מענקים ומלוות 10,839 12,695 %3.89 13,056 %4.19 גרעון סופי בתב"ר סה"כ 310,329 326,425 %100.00 311,891 %100.00 גרעונות זמניים נטו בתב"ר סה"כ 154,294 140,010

הוצאות תקציב 2024 ביצוע 2024 % ביצוע 2023 %

משכורות ושכר כללי 27,719 30,144 %9.23 28,177 %9.07 התחייבויות 2024 2023 פעולות אחרות 76,429 77,701 %23.80 75,275 %24.24 התחייבויות שוטפות 48,726 53,409 שכר חינוך 87,167 90,609 %27.76 85,175 %27.43 (***)

פעולות חינוך 78,473 87,288 %26.74 83,575 %26.92 קרן לעבודות פיתוח ואחרות 39,822 35,262 שכר רווחה 7,878 7,605 %2.33 7,735 %2.49 קרנות מתוקצבות 18,848 18,752 פעולות רווחה 29,728 29,553 %9.05 27,852 %8.97 עודף מצטבר בתקציב הרגיל 3,248 3,678 מימון 185 200 %0.06 144 %0.05 עודפים זמניים נטו בתב"ר 43,650 28,909 פרעון מלוות 2,750 3,325 %1.02 2,576 %0.83 סה"כ 154,294 140,010 סה"כ 310,329 326,425 %100.00 310,509 %100.00

2024 2023

עודף בשנת הדוח 1,382 עומס מלוות מבנקים וממוסדות כספיים לסוף שנה 31,279 22,305

עומס מלוות מקרנות ואחרים לסוף שנה

2024 2023 דוח גביה וחייבים - ארנונה

% הגרעון השוטף מההכנסה 2024 2023

% הגרעון הנצבר מההכנסה יתרת חוב לתחילת השנה 23,255 24,122 % עומס המלוות מההכנסה %9.58 %7.15 חיוב השנה 107,381 105,830 % סך ההתחייבויות מההכנסה %14.93 %17.12 הנחות ופטורים שניתנו ()19,229 ()21,492 הוצאה ממוצעת לנפש בש"ח 9,790 9,419 העברה לחובות מסופקים וחובות למחיקה ()101 ()991 מספר משרות ממוצע 610 592 סך לגביה 111,306 107,469 גביה בשנת הדוח 86,345 84,214

יתרת חוב לסוף השנה 24,961 23,255

נתוני ביצוע התקציב הבלתי רגיל חובות מסופקים וחובות למחיקה 8,598 8,281

2024 2023 סה"כ יתרות לסוף שנה כולל חובות מסופקים 33,559 31,536

עודף (גרעון) זמני לתחילת השנה 28,909 35,203 אחוז גביה מהפיגורים (*) %29 %27 תקבולים במהלך השנה 110,494 81,697 אחוז גביה מהשוטף (*) %90 %90 תשלומים במהלך השנה 95,753 87,991 יחס הגביה לחוב הכולל (*) %78 %78 עודף (גרעון) זמני לסוף השנה 43,650 28,909 ממוצע ארנונה למגורים למ"ר 41 41

(*) השיעורים מחושבים ללא חובות מסופקים וחובות למחיקה.

*נכון לחודש דצמבר 2024 תקציב הרשות אושר על ידי משרד הפנים

40

29/09/2025

לכבוד

ועדת כספים

שלום רב ,

הנדון: תקציב 2026 - המלצה לדיון

גיבוש המלצה לתקציב 2026 עומד בצל ירידה בהכנסות המועצה,

ירידה במענקי משרד הפנים, קיצוצים בהעברות ממשרדי הממשלה,

הסכמי השכר במשק והתיקרויות חדות בהוצאות התפעול השונות.

עדין לא אושר תקציב המדינה לשנת 2026 , בו אנו צפויים לקיצוצים

בתקציבי משרדי הממשלה השונים.

א. הקווים המנחים שעומדים בפני הועדה לצורך גיבוש תקציב 2026 הינם:

א. יעדי העל של המועצה לשנת 2026 יהיו בהתאם לחזון שגובש במליאה הרחבה .

ב. תקציב 2025 יהיה הבסיס לתקציב 2026 למעט שינויים מחייבים כגון חינוך,שכר מלוות וכו'.

ג. לקחת בחשבון תקציב רזרבה לשכר ופעולות שיחייבו עדכון בתקציב 2026 :

# שכר כללי - כמתחייב בשינויים במעבר, עדכון תוספות והסכמים מחייבים.

# בחינוך - יש שוני שמתחייב עקב המעבר לשנת הלימודים של משרד החינוך.

ב. הדיונים לתקציב 2026 כמפורט בפרק 2 ו- ,3 מלמדת :

א. סה"כ ההכנסות .........................................332,150 אלש"ח

ב. סה"כ ההוצאות ..........................................332,15..0 אלש"ח

סה"כ החוסר 0 אלש"ח

בברכה

לימור ברק

גזברית המועצה

תוכן העניינים

1 תקציב 2026 - רקע והנחות עבודה………………………............1.-..2

1.2 רקע והנחות עבודה...............................................................2

2 תקציב - הנתונים התקציביים ………………............................3.-..1..0

2.1 תקציב ההוצאות ………………………………….......3.-..4

2.1.1 שכר .............................................3

2.1.2 פעולות ............................................3

2.1.3 פרעון מלוות ....................................3

2.2 תקציב ההכנסות ………………………………...........5..-..6

2.2.1 עצמיות ..............................................6

2.2.2 ממשלה ...........................................6

2.2.3 הכנסות נוספות חד-פעמיות......................6

2.3 תקציב הסבסוד ……………………...…….................7.-..1..0

2.3.1 הכנסות כלליות ........................................7

2.3.2 הסבסוד לתתי הפרקים השונים......................8..-..1..0

המלצה לאיזון התקציב 11

4 התקציב המפורט לשנת - 2026 בהשוואה ל- 2025 ........................................................1..2.-..6..9

הערות	השינוי ממקורי		2026 מוצע	תקציב 2025		תקציב 2024	נושא
	ב - %	באלש"ח		עדכון 1	מקורי	עדכון 2
	%6.95						הוצאות	1
ראה לוח - 1 על חלקיו.	%6.95	21,576	332,150	331,015	310,574	310,329	בסיסיות	1.1
ראה לוח - 1 על חלקיו. =	%6.95	21,576	332,150	331,015	310,574	310,329	סה"כ - 1
					310,574
							הכנסות	2
ראה לוח - 2 על חלקיו.	%7.27	22,426	331,000	326,515	בסיסיות 304,109 308,574			2.1
							חד - פעמיות	2.1 2.2
		-1,000	0	2,000	1,000	1,620	עודף מצטבר
	%0.00	0	1,000	0	1,000	0	שונות לאיזון
	!DIV/0#	150	150	2,500	0	4,600	קרנות
	%-42.50	-850	1,150	4,500	2,000	6,220	סה"כ 2.2
=	%6.95	-850 21,576	1,150 332,150	4,500 331,015	2,000 310,574	6,220 310,329	סה"כ 2.2 סה"כ - 2
					310,574
ראה לוח - 3 על חלקיו.	%0.00	0	0	0	0	0	סבסוד / חוסר	3

1.2 רקע והנחות עבודה

1.2.1 תקציב 2026 והלאה יעמוד למבחן לאור השינויים הצפויים, עיקרם :

א מענק האיזון צפוי לרדת , עדין לא ידוע מה יהיה ההיקף.

ב מחצבת חנתון חזרה לפעילות, היקף הכנסות הארנונה עדין במו"מ.

מצד שני, צפויה ירידה משמעותית בהכנסות מרפא"ל , עד אמצע שנת .2026

ג חוסר יציבות בתקציבי משרדי הממשלה לאור הגרעון המסתמן בהכנסות המדינה.

יש חשש שנקבל אחוז נמוך יותר של השתתפות מה שישפיע על התקציב הפנוי.

ד התיקרויות חדות במשק ישפיעו על עלויות התפעול (ביטוח,חשמל,דלק, שכ"ע).

ה הסכמי השכר במשק ימשיכו להשפיע על עלויות השכר גם בשנת .2026

1.2.2 נתוני מסגרת תקציב 2026 בהשוואה ל - 2025 ( באלש"ח ) בסיס הדיונים

התקציב גובש ונבחן לעומת עדכון מס' 1 לשנת 2025

תהליך הכנת וגיבוש מסגרת תקציב ראשונית על כלל פרקי התקציב לשנת 2026 גובש על בסיס

תקציב 2025 כולל שינויים מחייבים, כמפורט להלן :

בהמשך יבחנו השינויים בהוצאות / הכנסות / והסבסוד המתבקש, ברמה מפורטת.

2

2 תקציב 2026 - הנתונים התקציביים בסיס הדיונים ( באלש"ח )

הצעת התקציב השוטף לשנת 2026 בסיסה בעדכון מס' 1 לשנת ,2025 להלן התייחסות:

2.1 תקציב ההוצאות באש"ח ( לוח - 1 )

להלן ההתייחסות לשינויים במעבר על-פי הנושאים המרכזיים כמפורט בלוחות 1.1 , 1.2 , 1.3 :

2.1.1 שכר

א רזרבה שריון תקציב לעדכון סעיפי השכר בהתאם להנחיות משרד הפנים.

ב חינוך עדכון שנה"ל והנחיות משרד הפנים.

ג רווחה מעודכן לפי תקנים וביצוע .2025

2.1.2 פעולות

א. פעולות כלליות התאמה לגידול בהוצאות תברואה,ביטחון, ביטוחים, ותפעול שוטף.

בעקבות איחוד עמותת הספורט עם המרכז הקהילתי אין השנה

תיקצוב לסעיפי תמיכות

בעקבות אילוצים תקציביים לא יהיה תקציב לתמיכות לשנת .2026

ב. פעולות חינוך עדכון תקציבי בתי הספר בהתאמה לשנת תשפ"ו.

עדכונים בקדם יסודי בהתאם לצפי פתיחה ומימון גנים.

עדכונים בהוצאות החינוך המיוחד.

ג. פעולות רווחה מעודכן בהתאם לביצוע 2024 וצפי ביצוע .2025

2.1.3 פרעון מלוות עדכון מצבת פרעון ההלוואות לבנקים.

לסיכום סך תקציב ההוצאות עומד על...........332,150 אלש"ח.

3

השינוי במעבר (מול עדכון )1			2026			2025 2025						עדכון 2 לשנת 2024			נושא
בתקנים	ב - %	באלש"ח	תקן כ"א	% מסה"כ	תקציב מוצע	תקן כ"א	% מסה"כ	תקן עדכון כ"א מס' 1		% מסה"כ	מקורי מאושר	תקן	אחוז	תקציב
												כ"א	מסה"כ	מאושר
9-6=12	7/1=11	7-4=10	9	8	7	6	5	3 4		2	1	0	0	0
-25.18	%0.6	769	592.82	%38.4	127,572	618.00	%38.3	126,803	545.68	%40.1	124,418	622.70	40.85	122,764	שכר
=	%0.2	366	=	%60.2	200,078	=	%60.3	199,712	=	%59.1	183,480	=	58.24	175,025	פעולות
=	%0.0	0	=	%1.4	4,500	=	%1.4	4,500	=	%0.9	2,676	=	0.92	2,750	פרעון מלוות
-25.18	%0.3	1,135	592.82	%100	332,150	618.00	%100	331,015	592.42	%100	310,574	622.70	%100.00	300,539	סה"כ

השינוי במעבר (מול עדכון )1			2026			2025 2025						עדכון 2 לשנת 2024			נושא
בתקנים	ב - %	באלש"ח	תקן כ"א	% מסה"כ	תקציב מוצע	תקן כ"א	% מסה"כ	תקן עדכון כ"א מס' 1		% מסה"כ	מקורי מאושר	תקן	אחוז	תקציב
												כ"א	מסה"כ	מאושר
9-6=12	7/1=11 %1.6	7-4=10 470	9 132.05	8 %9.2	7 30,692	6 128.64	5 %9.1	3 4 132.55 30,222		2 9.63	1 29,917	126.87	%8.9	27,719
3.41															שכר כללי
=	%0.0	-22	=	%16.8	55,706	=	%16.8	55,728	=	17.28	53,664	=	%17.3	53,619	פעולות כלליות
-18.30	%1.0	881	419.55	%26.9	89,359	437.85	%26.7	88,478	419.55	27.90	86,656	455.11	%28.1	87,167	שכר עובדי חינוך
=	%-1.4	-1,242	=	%26.2	87,146	=	%26.7	88,388	=	25.48	79,127	=	%25.3	78,473	פעולות חינוך
-10.29	%-7.2	-582	41.22	%2.3	7,521	51.51	%2.4	8,103	40.32	2.53	7,845	40.72	%2.5	7,878	שכר עובדי רווחה
=	%-1.5	-432	=	%8.7	29,043	=	%8.9	29,475	=	9.40	29,204	=	%9.6	29,728	פעולות רווחה
=	%0.0	0	=	%1.4	4,500	=	%1.4	4,500	=	0.86	2,676	=	%0.9	2,750	פרעון מלוות אחרות
=	%0.0	0	=	%0.1	185	=	%0.1	185	=	0.06	185	=	%0.1	185	הוצאות מימון
=		267	=	%2.7	8,803	=	%2.6	8,536	=	1.26	3,900	=	%1.7	5,410	הוצאות ח.פעמי
=	%10.3	1,795	=	%5.8	19,195	=	%5.3	17,400	=	5.60	17,400	=	%5.6	17,400	הנחות בארנונה
-25.18	%0.3	1,135	592.82	100	332,150	618.00	1.00	331,015	592.42	100	310,574	622.70	%100.0	310,329	סה"כ מוצע

לוח - 1 : תקציב ההוצאות ( באלש"ח )

לוח - 1.1 : התפלגות נושאי ההוצאה :

לוח - 1.2 : התפלגות השימושים :

2.2 תקציב ההכנסות באלש"ח ( לוח - 2 )

להלן ההתייחסות לשינויים במעבר על-פי הנושאים המרכזיים כמפורט בלוחות 2.1 ו- 2.2 :

2.2.1 עצמיות

גידול בפרקים של החינוך והרווחה בהתאם לצפי גביה.

2.2.2 ממשלה

השינוי בפרק זה נובע:

א. החינוך עדכוני מעבר לשנת לימודים תשפ"ו ושיפוי בגין הסכמי שכר.

ב. הרווחה מעודכן לפי נתוני משרד הרווחה.

ג. מענק איזון צפי לקיצוצים עקב שינוי נוסחת המענק.

ד. ארנונה על פי תחזית שמבוססת על נתוני .2025

2.2.3 חד פעמי בינתיים ללא הכנסות חד פעמיות לאיזון.

לסיכום סך תקציב ההכנסות עומד על...........332,150 אלש"ח.

התקציב משקף את רמת ההכנסות הבסיסיות ללא הכנסות חד פעמיות כמפורט לעיל.

5

השינוי במעבר (מול עדכון )1		2026		2025		2025		2024 עדכון 2 תקציב אחוז מסה"כ		נושא
ב - %	באלש"ח	% מסה"כ	תקציב מוצע	% מסה"כ	עידכון מס' 1	% מסה"כ	מקורי מאושר
5/3=8	5-3=7	6	5	4	3	2	1
%2.0	2,850	%43	143,455	%42	140,605	40	124,704	%45	138,173	עצמיות
%0.0	-65	%48	158,439	%48	158,504	51	158,260	%50	154,756	ממשלה
%-23.7	-3,445	%3	11,061	%4	14,506	3	10,210	%0	0	אחרים
%10.3	1,795	%6	19,195	%5	17,400	2	17,400	%6	17,400	חד פעמיות
%0.3	1,135	%100	332,150	%100	331,015	97	310,574	%100	310,329	סה"כ

השינוי במעבר (מול עדכון )1		2026		2025		2025		2024		נושא
ב - %	באלש"ח	% מסה"כ	תקציב מוצע	% מסה"כ	עידכון מס' 1	% מסה"כ	מקורי מאושר	עדכון 2
								אחוז מסה"כ	תקציב
5/3=8	5-3=7	6	5	4	3	2	1
%1.1	1,000	%28.9	95,950	%28.7	94,950	29.32	91,045	%26.9	83,403	ארנונה כללית
%-2.6	-581	%6.6	21,883	%6.8	22,464	4.60	14,301	%5.2	16,273	עצמיות חינוך
%-37.7	-364	%0.2	602	%0.3	966	0.24	755	%0.2	728	עצמיות רווחה
%12.6	2,795	%7.5	25,020	%6.7	22,225	5.99	18,603	%6.6	20,369	עצמיות אחר
%-0.2	-206	%36.0	119,574	%36.2	119,780	38.16	118,501	%36.7	113,752	משרד החינוך
%3.0	793	%8.2	27,101	%7.9	26,308	8.80	27,322	%8.6	26,802	משרד הרווחה
%-3.9	-152	%1.1	3,764	%1.2	3,916	1.27	3,937	%1.1	3,363	ממשלתיים אחרים
%-5.9	-500	%2.4	8,000	%2.6	8,500	2.74	8,500	%3.5	10,725	מענק כללי לאיזון
!DIV/0#	0	%0.0	0	%0.0	0	0.00	-	%0.0	114	מענקים מיועדים
%-23.7	-3,445	%3.3	11,061	%4.4	14,506	3.29	10,210	%5.6	17,400	תקבולים אחרים
%10.3	1,795	%5.8	19,195	%5.3	17,400	5.60	17,400	%5.6	17,400	הנחות ארנונה
%0.3	1,135	%100	332,150	%100	331,015	100	310,574	%100.0	310,329	סה"כ

לוח - 2.3 : מענק מודל / איזון - השינויים לשנים 2019 - 2025 נושא 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2,025 2,026 מענק מודל 14,931 15,690 17,576 17,800 9,981 9,981 לא ידוע עדין מענק איזון 13,784 12,702 13,205 12,758 11,917 10,722 8,500 8,000 אחוז המימוש %92 %81 %75 %72 %119 %107 אחוז מימוש ממענק מודל.
	2,025 2,026		2024	2023	2022	2021	2020	2019		נושא
	לא ידוע עדין		9,981	9,981	17,800	17,576	15,690	מענק מודל 14,931
	8,000	8,500	10,722	11,917	12,758	13,205	12,702	מענק איזון 13,784
	אחוז מימוש ממענק מודל.		%107	%119	%72	%75	%81	%92		אחוז המימוש

לוח - 2 : תקציב ההכנסות ( באלש"ח )

לוח - 2.1 : התפלגות נושאי ההכנסה :

לוח - 2.2 : התפלגות המקורות :

6

הערות	השינוי במעבר		שנים		נושא
	ב - %	באלש"ח	2026	2025
ירידה בהכנסות מחצבת חנתון.	%1.1	1,000	95,950	94,950	ארנונה
הערכה בלבד ולפי דרישת מ.הפנים.	%-5.9	-500	8,000	8,500	מענק איזון
תחזית הכנסות קרן ארנונה	%15.4	200	1,500	1,300	קרן ארנונה
מהשכרת נכסים.	%61.4	1,325	3,482	2,157	שונות
קרנות ועודפים.	%-96.7	-4,350	150	4,500	חד-פעמיות
=	%-2.1	-2,325	109,082	111,407	סה"כ

2.3 תקציב הסבסוד ( לוח - 3 )

2.3.1 הכנסות כלליות

תקציב הסבסוד ( באש"ח ) מקורו בהכנסות כלליות וחד-פעמיות, ואילו הם :

סך השינוי בהכנסות הכלליות מלמד על קיטון של 2,325 אלש"ח, במעבר השנים.

סך ההכנסות הכלליות אמור לאזן את פעילות המועצה במסגרת מדיניותה, ומחויבותה

להשלמות מימון מחייבות, כגון : חינוך, רווחה, דת וכו', ולמימוש מדיניותה לנושאים השונים.

2.3.2 הסבסוד לתתי הפרקים השונים ( לוח - 3 )

עיון בלוח 3.1 מלמד על התפלגות התקציב ברמת תתי הפרקים : הוצאות/הכנסות כולל מספר

הפרק בספר התקציב המפורט לשנת 2026 לעומת 2025 והשינוי במעבר כמפורט לעיל.

7

הפער בין הכנסות/הוצאות			תקציב ההכנסות					תקציב ההוצאות					פרקי התקציב
השינוי באלש"ח	2026 מוצע	2025 עדכון 1	השינוי ב-%	2026 מוצע	2025 עדכון 1	פרק 2025 תקציבי מקורי		השינוי ב-%	2026 מוצע	2025 עדכון 1	2025 מקורי	פרק תקציבי
								6 61					הנהלה כללית מינהל כללי
-35	-1,747	-1,782	=	0	0	0	=	%-2.0	1,747	1,782	1,937	611	ראש הרשות וסגניו
0	-303	-303	=	0	0	0	=	%0.0	303	303	303	612	מבקר הרשות
20	-2,692	-2,672	=	0	0	0	=	%0.7	2,692	2,672	2,514	6130	מזכירות - כללית
195	-1,466	-1,271	%0.0	100	100	100	2691	%14.2	1,566	1,371	1,271	6131	מזכירות - מחשוב
0	-140	-140	=	0	0	0	=	%0.0	140	140	120	6131	גיוס משאבים ומעמד האישה
-12	-647	-659	=	0	0	0	=	%-1.8	647	659	639	614	קשרי תושבים
20	-600	-580	=	0	0	0	=	%3.4	600	580	545	615	מנגנון - חשבות שכר
85	-1,865	-1,780	=	0	0	0	=	%4.8	1,865	1,780	1,755	616	או"ש הדרכה - משא"נ
30	-840	-810	=	0	0	0	=	%3.7	840	810	670	617	שרות משפטי
0	0	0	=	0	0	192 0		=	0	0	619 0		בחירות
303	-10,300	-9,997	%0.0	100	100	= 100		%3.0	10,400	10,097	61 9,754		סה"כ
303	-10,300	-9,997		100	100	100	=	%3.0	10,400	10,097	61 9,754		סה"כ מינהל כספי
-75	-1,057	-1,132	=	0	0	0	=	%-6.6	1,057	1,132	1,112	1155	מנהל אגף הכספים
134	-805	-671	=	0	0	0	=	%20.0	805	671	653	6213	הנהלת חשבונות
-326	-765	-1,091	%6.5	1,629	1,529	1,529	2692	%-8.6	2,394	2,620	2,230	6231	גזברות - שומה וגביה
-267	-2,627	-2,894	%6.5	1,639	1,539	2692 1,529		%-3.8	4,256	4,423	62 3,995		סה"כ
-267 200	-2,627 2,008	-2,894 2,208	%6.5 %-8.4	1,639 2,193	1,539 2,393	1,529 693	2692 2693	%-3.8 %0.0	4,256 185	4,423 185	3,995 185	62 632	סה"כ מימון
200	2,008	2,208	%-8.4	2,193	2,393	693	2693	%0.0	185	185	185	632 64	מימון פרעון מלוות
-570	-4,766	-5,336	=	0	0	0	=	%-10.7	4,766	5,336	5,300	648	פרע"מ עצמי
0	-2,700	-2,700	%0.0	1,800	1,800	1,600	592	%0.0	4,500	4,500	2,676	649	פרע"מ מוכר
-570	-7,466	-8,036	%0.0	1,800	1,800	1,600	=	%-5.8	9,266	9,836	7,976	64	סה"כ
-334	-18,385	-18,719	%-1.7	5,732	5,832	3,922	=	%-1.8	24,107	24,541	21,910	6	סה"כ הנהלה כללית
							2					7	שרותים מקומיים
57	-12,210	-12,153	%0.0	1,435	1,435	1,236	21	%0.4	13,645	13,588	13,038	71	תברואה
-330	-3,808	-4,138	%0.0	48	48	48	22	%-7.9	3,856	4,186	3,808	72	בטחון
-66	-911	-977	%0.0	820	820	500	231	%-3.7	1,731	1,797	1,594	731	מינהל הנדסה
-892	692	-200	%15.7	5,310	4,590	4,710	233	%-3.6	4,618	4,790	5,047	733	ועדה מקומית
0	-736	-736	=	0	0	0	28	%0.0	736	736	730	78	פיקוח עירוני
			=	0			24					74	נכסים ציבורים
0	-622	-622	=	0	0	0	=	%0.0	622	622	570	743	תאורת רחובות
0	-98	-98	%0.0	7	7	34	=	%0.0	105	105	105	744	בטיחות בדרכים
50	-610	-560	%-9.6	469	519	491	245	%0.0	1,079	1,079	1,066	745	תיעול וניקוז ומתקני משחקים
0	-500	-500	=	0	0	0	=	%0.0	500	500	500	746	גנים ונטיעות
0	-65	-65	=	0	0	0	=	%0.0	65	65	65	7491	פארק אוסטרליה
0	-65	-65	=	0	0	0	=	%0.0	65	65	65	7492	מערכות במרכז
98	-880	-782	=	0	0	0	=	%12.5	880	782	792	7493	מבנים ואתרים
148	-2,840	-2,692	%-9.5	476	526	525	=	%3.0	3,316	3,218	3,163	74	סה"כ
148	-2,840	-2,692	%-9.5	476	526	525	=	%3.0	3,316	3,218	3,163	74 75	סה"כ חגיגות מבצ' וארועים
0	-80	-80	=	0	0	0	=	%0.0	80	80	80	751	יום משגב (עצמ') משגבידה
0	-240	-240	=	0	0	0	=	%0.0	240	240	220	756	כנסים וארועים בינ"ל
0	-320	-320	=	0	0	0	=	%0.0	320	320	300	75	סה"כ
0	-320	-320	=	0	0	0	=	%0.0	320	320	300	75 76	סה"כ שרותים עירוניים ש'
0	-1,150	-1,150	%0.0	9	9	10	261	%0.0	1,159	1,159	959	761	מוקד
0	-199	-199	=	0	0	0	=	%0.0	199	199	199	7650	השתתפות למוסדות
-290	0	-290	=	0	0	0	=	%-100.0	0	290	290	7652	תמיכות לתאגידים
722	-11,316	-10,594	=	0	0	0	266	%6.8	11,316	10,594	10,606	7661	ועדים מקומיים - כללי
-1,363	-1,509	-2,872	%11.7	8,625	7,725	7,302	2662	%-4.4	10,134	10,597	10,174	7662	ו. מקומיים - בדווים
60	-2,252	-2,192	%0.0	294	294	265	267	%2.4	2,546	2,486	2,301	767	ביטוח לרשות
0	-277	-277	=	50	50	50	=	%0.0	327	327	297	7691	רכש וקניינות
0	0	0	!DIV/0#	0	0	0	= 2695		0	0	0	=	מנכסים וביטוחים
-20	-124	-144	=	0	0	0	=	%-13.9	124	144	144	7692	שונות
180ה,1כ-נסות	3,382	2,202	%60.2	3,527	2,202	1,165	= 2696		145	0	0	=	כלליות ושונות
-20	-796	-816	%0.0	100	100	100	2697	%-2.2	896	916	1,159	7693	פיתוח ישובים
0	-100	-100	=	0	0	0	=	%0.0	100	100	100	7720	עידוד תעשיה ומלאכה
-2,091	-14,341	-16,432	%21.4	12,605	10,380	8,892	=	%0.5	26,946	26,812	26,229	76	סה"כ
-3,174	-34,474	-37,648	%16.3	20,694	17,799	15,911	2	%-0.5	55,168	55,447	53,909	7	סה"כ ש' מקומיים

לוח - 3 : התפלגות תקציב 2026 - הוצאות / הכנסות / סבסוד

לוח - 3.1 : התפלגות תקציב 2026 - הוצאות / הכנסות / סבסוד

הפער בין הכנסות/הוצאות			תקציב ההכנסות					תקציב ההוצאות					פרקי התקציב
השינוי באלש"ח	2026 מוצע	2025 עדכון 1	השינוי ב-%	2026 מוצע	2025 עדכון 1	פרק 2025 תקציבי מקורי		השינוי ב-%	2026 מוצע	2025 עדכון 1	2025 מקורי	פרק תקציבי
												8	שרותים ממלכתיים
							31					81	חינוך
-131	-1,863	-1,994	%5.5	6,944	6,585	1,573	311	%2.7	8,807	8,579	3,597	811	מינהל חינוך
-131	-1,863	-1,994	%5.5	6,944	6,585	1,573	311 312	%2.7	8,807	8,579	3,597	811 812	מינהל חינוך חינוך קדם יסודי
76	-513	-437	%0.0	0	0	0	3121	%17.4	513	437	437	8121	מינהל
0	-4,285	-4,285	%-2.1	24,873	25,415	25,272	3122	%-1.8	29,158	29,700	29,745	8122	גנים
15	-217	-202	%4.6	1,699	1,625	1,969	3124	%4.9	1,916	1,827	1,798	8214	מעונות ופעוטונים
88	-50	38	%1.1	1,215	1,202	1,202	3128	%8.7	1,265	1,164	1,164	8218	קייטנות
179	-5,065	-4,886	%-1.6	27,787	28,242	28,443	312	%-0.8	32,852	33,128	33,144	812	סה"כ
179	-5,065	-4,886	%-1.6	27,787	28,242	28,443	312 313	%-0.8	32,852	33,128	33,144	812 813	סה"כ חינוך יסודי
16	-308	-292	%-3.8	713	741	741	31320	%-1.2	1,021	1,033	1,033	81320	לבון
32	-376	-344	%-14.5	1,923	2,248	2,248	31321	%-11.3	2,299	2,592	2,592	81321	משגב
-54	-238	-292	%0.0	875	875	875	31322	%-4.6	1,113	1,167	1,167	81322	עודד
-26	-268	-294	%0.0	625	625	625	31323	%-2.8	893	919	919	81323	סלאמה
1	-68	-67	%10.1	675	613	613	31324	%9.3	743	680	680	81324	גליל
43	-339	-296	%-3.4	1,423	1,473	1,473	31325	%-0.4	1,762	1,769	1,769	81325	גילון
45	-396	-351	%-3.0	853	879	879	31326	%1.5	1,249	1,230	1,230	81326	שכניה
95	-414	-319	%-4.1	639	666	666	31327	%6.9	1,053	985	985	81327	מורשת
7	-269	-262	%0.0	814	869	869	31328	%-4.2	1,083	1,131	1,131	81328	מעלה צביה
19	-546	-527	%3.3	535	518	518	31329	%3.4	1,081	1,045	1,045	81329	כמאנה
-4	-9,601	-9,605	%3.8	14,434	13,900	12,988	31330	%2.3	24,035	23,505	21,975	81330	חינוך מיוחד
0	-519	-519	%0.0	1,330	1,330	1,330	31380	%0.0	1,849	1,849	1,849	81380	קיטנות ושישי ישובי
174	-13,342	-13,168	%0.4	24,839	24,737	23,825	313	%0.7	38,181	37,905	36,375	813	סה"כ
174	-13,342	-13,168	%0.4	24,839	24,737	23,825	313 315	%0.7	38,181	37,905	36,375	813 815	סה"כ חינוך על - יסודי
0	0	0	%0.0	5,877	5,877	5,877	31570	%0.0	5,877	5,877	5,877	81570	מינהלת קמפוס
0	-302	-302	%0.0	15,893	15,893	15,893	31571	%0.0	16,195	16,195	16,195	81576	סלאמה
0	-758	-758	%0.0	21,945	21,945	21,945	31572	%0.0	22,703	22,703	22,703	81572	משגב-אסיף
0	-615	-615	%0.0	18,172	18,172	18,172	31574	%0.0	18,787	18,787	18,787	81574	משגב - קציר
0	-542	-542	%0.0	2,754	2,754	2,754	31575	%0.0	3,296	3,296	3,296	81575	משגב - עומר
0	19	19	%0.0	3,053	3,053	0	31577	%0.0	3,034	3,034	0	81577	תיכון עודד
0	-2,217	-2,217	%0.0	67,694	67,694	64,641	315	%0.0	69,892	69,892	66,858	815	סה"כ
0	-2,217	-2,217	%0.0	67,694	67,694	64,641	315 317	%0.0	69,892	69,892	66,858	815 817	סה"כ שרותים נוספים
-95	-23	-118	%-75.8	57	236	236	3175	%-77.4	80	354	354	8175	ת.לאומית נוער בסיכון
100	-1,125	-1,025	%0.0	1,975	1,975	1,975	3171	%3.3	3,100	3,000	3,000	8171	קב"ט ושמירה מס"ח
0	0	0	!DIV/0#	0	0	0	3172	!DIV/0#	0	0	0	8172	חממה פדגוגית
-349	-1,257	-1,606	%10.3	3,583	3,248	2,582	3173	%-0.3	4,840	4,854	3,837	8173	שפ"י
0	0	0	!DIV/0#	0	0	0	3174	!DIV/0#	0	0	0	8174	מייקרים
-88	-311	-399	%0.0	1,344	1,344	1,344	3176	%-5.0	1,655	1,743	1,655	8176	קידום נוער
16	-264	-248	%10.9	378	341	341	3177	%9.0	642	589	499	8177	קב"ס
530	-5,266	-4,736	%-9.9	9,491	10,537	10,537	3178	%-3.4	14,757	15,273	14,915	8178	הסעות תלמידים
99	-644	-545	%65.9	380	229	229	31790	%32.3	1,024	774	774	81791	ספריה
0	-420	-420	=	0	0	0	=	%0.0	420	420	420	81793	בת"ס מחוץ לאיזור
-100	-220	-320	=	0	0	0	=	%-31.3	220	320	320	81795	בטיחות מס"ח
113	-9,530	-9,417	%-3.9	17,208	17,910	17,244	317	%-2.2	26,738	27,327	25,774	817	סה"כ
113 335	-9,530 -32,017	-9,417 -31,682	%-3.9 %-0.5	17,208 144,472	17,910 145,168	17,244 135,726	317 31	%-2.2 %-0.2	26,738 176,470	27,327 176,831	25,774 165,748	817 81	סה"כ סה"כ חינוך
335 290	-32,017 -4,907	-31,682 -4,617	%-0.5 %0.0	144,472 318	145,168 318	135,726 318	31 324	%-0.2 %5.9	176,470 5,225	176,831 4,935	165,748 4,935	81 824	סה"כ חינוך תרבות - מרכז קהילתי
290 0	-4,907 -92	-4,617 -92	%0.0 !DIV/0#	318 0	318 0	318 0	324 33	%5.9 %0.0	5,225 92	4,935 92	4,935 92	824 836	תרבות - מרכז קהילתי בריאות
0	-92	-92		0	0	0	33 34	%0.0	92	92	92	836 84	בריאות שירותים חברתיים
-386	-2,017	-2,403	%-70.9	249	856	617	340	%-30.5	2,266	3,259	2,822	840	כלליים
-814	-6,829	-7,643	%3.0	27,454	26,661	27,703	341	%-0.1	34,283	34,304	34,212	841	סעד ורווחה
-1,200	-8,846	-10,046	%0.7	27,703	27,517	28,320	34	%-2.7	36,549	37,563	37,034	84	סה"כ
-1,200 0	-8,846 -415	-10,046 -415	%0.7 %0.0	27,703 752	27,517 752	28,320 762	34 35	%-2.7 %0.0	36,549 1,167	37,563 1,167	37,034 1,117	84 85	סה"כ דת
0 11	-415 -279	-415 -268	%0.0 %0.0	752 73	752 73	762 60	35 37	%0.0 %3.2	1,167 352	1,167 341	1,117 341	85 87	דת איכות סביבה
-564	-46,556	-47,120	%-0.3	173,318	173,828	165,186	3	%-0.5	219,855	220,929	209,267	8	סה"כ ש' ממלכתיים
							4					9	מפעלים
0	0	0	!DIV/0#	0	0	0	480	!DIV/0#	0	0	0	980	מפעם
0	0	0	!DIV/0#	0	0	0	4	!DIV/0#	9 0 0 0				סה"כ מפעלים
							5					99	תש'/תק' בלתי רגילים
0	0	0	=	0	0	0	=	=	0	0	0	992	חלוקת הכנסות-ו.גבולות
0 518	0 -518	0 0	= =	0 0	0 0	0 0	= =	= =	0 518	0 0	0 0	992 992	חלוקת הכנסות-ו.גבולות רזרבה לפעולות - כללי
259158	-51118	3060	%72.7=-	1110	4060	1100	=3 51	%0.0=	150108	1000	1000	999932	רשזנריםב הק ולדפמעוותלות - כללי
295 0	11 300	306 300	%-72.7 =	111 0	406 0	110 0	513 =	%0.0 =	100 -300	100 -300	100 -1,500	993 993	שנים קודמות הקטנת פעולות כלליות
0	0	0	=	0	0	0	=	=	0	0	0	994	הוצאות מיוחדות
3,1500	2,6500	5,8000	= %-54.3	2,6500	5,8000	2,0000	=4 59	==	00	00	00	=994	ההוכצנאסוותת מנויסוחפדותות ( ח"פ )
3,150 0	2,650 6,500	5,800 6,500		2,650 6,500	5,800 6,500	2,000 6,500	594 594	=	0	0 0	0 0	= =	הכנסות נוספות ( ח"פ ) ארנונה מבר-לב
0 319	6,500 -3,719	6,500 -3,400		6,500 0	6,500 0	6,500 0	594	%0.0	3,719	0 3,400	0 0	= 996	ארנונה מבר-לב חלוקת ארנונה
319 0	-3,719 0	-3,400 0	%11.1	0 15,000	0 13,500	0 13,500	=	%0.0 %11.1	3,719 15,000	3,400 13,500	0 13,500	996 9951	חלוקת ארנונה הנחות מיסים - כללי
0 0	0 0	0 0	%7.6	15,000 4,195	13,500 3,900	13,500 3,900	= =	%11.1 %7.6	15,000 4,195	13,500 3,900	13,500 3,900	9951 9952	הנחות מיסים - כללי הנחות מיסים - בדווי
4,282	5,224	9,506	%-5.5	28,456	30,106	26,010	5	%12.8	99 16,000 20,600 23,232				סה"כ בלתי רגילים

9

הפער בין הכנסות/הוצאות			תקציב ההכנסות					תקציב ההוצאות					פרקי התקציב
השינוי באלש"ח	2026 מוצע	2025 עדכון 1	השינוי ב-%	2026 מוצע	2025 עדכון 1	פרק 2025 תקציבי מקורי		השינוי ב-%	2026 מוצע	2025 עדכון 1	2025 מקורי	פרק תקציבי
												998	שכ"ע - גמלאות ו...
0	-7,688	-7,688	=	0	0	0	=	%0.0	7,688	7,688	7,388	9981	שכ"ע גימלאים
0 140	-7,688 -1,500	-7,688 -1,360	= =	0 0	0 0	0 0	= =	%0.0 %10.3	7,688 1,500	7,688 1,360	7,388 1,500	9981 9982	שכ"ע גימלאים רזרבה - שכ"ע
140 150	-1,500 -500	-1,360 -350	= =	0 0	0 0	0 0	= =	%42.9	1,500 500	1,360 350	1,500 500	9982 9983	רזרבה - שכ"ע פיצויים ופרישה
150 0	-500 -100	-350 -100	= =	0 0	0 0	0 0	= =	%42.9 %0.0	500 100	350 100	500 100	9983 9984	פיצויים ופרישה הפרשות
290	-9,788	-9,498	=	0	0	0	=	%3.1	9,788	9,498	9,488	998	סה"כ גמלאות ו...
							1					=	מיסים ומענק כללי
							11					=	ארנונות
-1,000	89,100	88,100	%1.1	89,100	88,100	84,750	111	=	0	0	0	=	ארנונה - כללית
0	6,850	6,850	%0.0	6,850	6,850	6,295	111	=	0	0	0	=	ארנונה - כללית בדווים
-1,000	95,950	94,950	%1.1	95,950	94,950	11 91,045		=	0	0	0	=	סה"כ
-1,000	95,950	94,950	%1.1	95,950	94,950	11 91,045 19		=	0	0	0	=	סה"כ מענקים כלליים
500	8,000	8,500	%-5.9	8,000	8,500	8,500	191	=	0	0	0	=	מענק איזון
0	0	0	!DIV/0#	0	0	0	192	=	0	0	0	=	קרן לצימצום פערים
0	0	0	=	0	0	0	111	=	0	0	0	=	מענק ישובים גדולים
500	8,000	8,500	%-5.9	8,000	8,500	8,500	19	=	0	0	0	=	סה"כ
-500	103,950	103,450	%0.5	103,950	103,450	99,545	1	=	0	0	0	=	סה"כ מיסים ומענקים
-500 0	103,950 -29	103,450 -29	103,950 %0.5 332,150 %0.3		103,450 331,015	99,545 310,574	1 1	= %0.3	0 332,150	0 331,015	0 310,574	= 2	סה"כ מיסים ומענקים סה"כ תקציב מוצע

10

לחברי המליאה ומנהלי המועצה

שלום לכולם,

במהלך חודש ספטמבר קיימה וועדת הכספים 4 מפגשים ודיונים , כולל מפגשים

עם מנהלי אגפים ומחלקות המועצה במטרה לגבש המלצה עבור המליאה

המנהלים הציגו את הפעילות והבקשות לשנה הבאה.

במצגת זו מוצג תקציב המועצה והמלצת הועדה ל ,2026 וזאת לצד ספר התקציב המפורט.

בתודה,

חברי ועדת הכספים

גיבוש המלצת התקציב עומד בצל חוסר הוודאות לקיצוצים של משרדי הממשלה בתקציב .2026	1
תקציב המדינה לשנת 2026 עדין לא גובש ואין לדעת מתי יגובש ויאושר.	2
ארנונה - יש סיכוי שיהיה גידול מסוים בהכנסות ארנונה לא למגורים, נדע בהמשך שנת .2026	3
תקציב 2025 מהווה בסיס לתקציב 2026 למעט שינויים מחויבים כגון : חינוך, שכר, מלוות וכו'.	4
יעדי העל של המועצה לשנת 2026 הינם בהתאם לחזון שגובש במליאה הרחבה.	5
צפויות התיקרויות חדות שישפיעו על הוצאות התפעול (תברואה, חשמל, דלק, ביטוח).	6
הסכמי השכר במשק ימשיכו להשפיע גם בשנת 2026 על עלויות השכר.	7
נמשך הצורך להתייעל, לחסוך, ולהיות מדוייקים יותר.	8

תקציב 2026 - רקע והנחות עבודה

קיטון מענק האיזון לצד הנחיות משרד הפנים	1
עדכון הכנסות משרד החינוך מותאם לשנת תשפ"ו.	2
עדכון פרק החינוך המיוחד (סייעות והסעות).	3
עדכון הוצאות תפעול בהתאם לתחזית ביצוע בשנת .2025	4
הסכמי השכר והשפעתם על תקציב המועצה.	5
שיריון תקציב לעדכון סעיפי שכר בהתאם להנחיות משרד הפנים	6
גידול משמעותי בהוצאות פינוי אשפה (היטל הטמנה וכניסה לאתר טיפול בפסולת).	7
עדכון פרק הרווחה מותאם לצפי ביצוע לשנת 2025 ותקציבי משרד הרווחה.	8

תקציב 2026 - נתוני בסיס בתהליך גיבוש המלצת התקציב

הוצאות 2026
הערות	אחוז מתקציב	הוצאות
	%38.4	127,572	שכר
	%60.2	200,078	פעולות
	%1.4	4,500	החזר מלוות
	%100.0	332,150	סה"כ

הרכב ההכנסות וההוצאות

שכר 124,418 126,803 %38.3 שכר 127,572 %38.4

פעולות 183,480 199,712 %60.3 פעולות 200,078 %60.2

החזר מלוות 2,676 4,500 %1.4 החזר מלוות 4,500 %1.4

סה"כ 310,574 331,015 %100.0 סה"כ 332,150 %100.0

הכנסות 2025 הכנסות 2026

מקורי מאושר עדכון 1 אחוז מתקציב הכנסות אחוז מתקציב הערות

עצמיות 124,704 140,605 %42.5 עצמיות 143,455 %43.2

ממשלה 158,260 158,504 %47.9 ממשלה 158,439 %47.7

אחרים 10,210 14,506 %4.4 אחרים 11,061 %3.3 הכנסות שנים קודמות והחזר מלוות מהקרנות

חד פעמיים 17,400 17,400 %5.3 חד פעמיים 19,195 %5.8 הנחות ארנונה

סה"כ 310,574 331,015 %100.0 סה"כ 332,150 %100.0

התפלגות השימושים

הוצאות 2025 הוצאות 2026 השינוי במעבר

תקציב

מקורי אחוז אחוז תקציב אחוז

מאושר מסה"כ תקנים עדכון 1 מסה"כ תקנים מוצע מסה"כ תקנים באלש"ח בתקנים הערות

שכר כללי 29,917 %9.6 132.55 30,222 %9.1 128.64 30,692 %9.2 132.05 470 3.41 עדכון הסכמי שכר

פעולות כללי

53,664 %17.3 55,728 %16.8 55,706 %16.8 -22

שכר עובדי חינוך 86,656 %27.9 419.55 88,478 %26.7 437.85 89,359 %26.9 419.55 881 -18.3 עדכון הסכמי שכר פעולות חינוך 79,127 %25.5 88,388 %26.7 87,146 %26.2 -1,242 מעודכן לפי משרד החינוך ואגרות הורים שכר עובדי רווחה 7,845 %2.5 40.32 8,103 %2.4 51.51 7,521 %2.3 41.22 -582 -10.29 עדכון תקציבי שכר במשרד הרווחה פעולות רווחה 29,204 %9.4 29,475 %8.9 29,043 %8.7 -432 עדכון לפי תקציבי משרד הרווחה פרעון מלוות 2,676 %0.9 4,500 %1.4 4,500 %1.4 0 מותאם ללוחות סילוקין

הוצאות מימון

185 %0.1 185 %0.1 185 %0.1 0

הוצאות חד פעמי 3,900 %1.3 8,536 %2.6 8,803 %2.7 267 החזר הלוואות עצמיות וחלוקת הכנסות

הנחות בארנונה

17,400 %5.6 17,400 %5.3 19,195 %5.8 1,795 כולל הנחות %70 למשרדי ממשלה

סה"כ 310,574 %100 592.42 331,015 %100 618 332,150 %100.0 592.82 1,135 -25.18 חסר עדכון תקני רווחה

התפלגות המקורות

הכנסות 2025 הכנסות 2026 השינוי

תקציב

מקורי אחוז אחוז תקציב אחוז

מאושר מסה"כ עדכון 1 מסה"כ אחוז מוצע מסה"כ אחוז באלש"ח הערות

ארנונה כללית 91,045 %29.3 94,950 %28.7 95,950 %28.9 1,000 עדכון תחזית ביצוע עצמיות חינוך 14,301 %4.6 22,464 %6.8 21,883 %6.6 -581 עדכון אגף החינוך %42.5 %43.2

עצמיות רווחה

755 %0.2 966 %0.3 602 %0.2 -364

עצמיות אחר 18,603 %6.0 22,225 %6.7 25,020 %7.5 2,795 תחזית עדכון אגף החינוך, מותאם להכנסות משה"ח

ופעילות בהשתתפות הורים (בתי ספר של

משרד החינוך 118,501 %38.2 119,780 %36.2 119,574 %36.0 -206 החופש)

משרד הרווחה 27,322 %8.8 26,308 %7.9 27,101 %8.2 793 מותאם לתקציבי משרד הרווחה ממשלתיים אחרים 3,937 %1.3 3,916 %1.2 %50.9 3,764 %1.1 %50.2 -152 מותאם לצפי לי 2025 מענק כללי לאיזון 8,500 %2.7 8,500 %2.6 8,000 %2.4 -500 אומדן זהיר

מענקים מיועדים

0 %0.0 0 %0.0 0 %0.0 0

תקבולים אחרים

8,210 %2.6 10,006 %3.0 8,411 %2.5 -1,595

חד פעמיות

עודף מצטבר

1000 %0.3 2,000 %0.6 0 %0.0 -2,000

שונות לאיזון 1000 %0.3 0 %0.0 %1.4 1000 %0.3 %0.8 1,000

קרנות

%0.0 2,500 %0.8 1,650 %0.5 -850

הנחות ארנונה 17,400 %5.6 17,400 %5.3 %5.3 19,195 %5.8 0 1,795 כולל הנחות %70 למשרדי ממשלה

סה"כ

310,574 %100 331,015 %100 %100.0 332,150 %100.0 %100.0 1,135