תקציבי הרשויות

עמוד 1

עיריית קרית ביאליק Bialik Qiryat of Municipality

היחידה לביקורת פנים ופניות הציבור

רחוב שד' ירושלים ,16 קרית ביאליק 27100 תאריך: 5/11/2009

טלפון: 04-8780813 פקס: 04-8732130 מספרנו:

ביקורת בנושא תקציב העירייה

.1 מבוא

.1.1 תקציב העירייה מורכב מהתקציב הרגיל המיועד להוצאות התפעוליות

השוטפות של העירייה ומהתקציב הבלתי רגיל המיועד לפעולות חד

פעמיות, בעיקר לפיתוח תשתיות.

.1.2 מקורות התקציב הרגיל הם מסי הארנונה המוטלים על התושבים

והכנסות ממשרדי ממשלה, ממכירת שירותים ומגביית אגרות, מקנסות

וכדומה.

.1.3 ההפרש בין סך התקבולים של העירייה בשנת תקציב לבין הוצאותיה

יוצר גירעון, אשר אמור להשתקף בדוחות הכספיים של העירייה.

.1.4 האחראית על התקציבים בגזברות מכינה תקציב שנתי לכל מחלקות

העירייה, כאשר מנהלי המחלקות מעורבים במידה משתנה בתהליך

הכנת התקציב.

.1.5 מנתוני הדוחות הכספיים של העירייה עולה כי בשנת 2007 התשלומים

בפועל בתקציב הרגיל היו גבוהים ב-46.7 מליון ₪ מהתשלומים

המתוקצבים, וכך גם התקבולים היו גבוהים מהסכום המוקצב בסכום

דומה, כך שלא נמצא גרעון תקציבי בשנה זו.

.1.6 בדוח זה נדונו היבטים שונים של בנית התקציב , המתייחסים הן

לתקציבים שהם על חשבון העירייה במלואם והן לסעיפים המבוססים

על תקציב ממשלתי בשעורים שונים.

עמוד 2

.1.7 בדוח כלולים הצעות אשר לדעת הביקורת יסייעו בשיפור הבקרה על

ההוצאות וכן הערות בקשר לשיטת הבניה של התקציב.

.2 הבסיס החוקי

.2.1 פקודת העיריות.

.3 היקף הביקורת

.3.1 במהלך חודש נובמבר 2008 התבצעה ביקורת בנושא תקציב העירייה.

הביקורת בחנה את ביצוע תקציב 2007 עפ"י נתוני הדו"ח הכספי השנתי

המבוקר שנערך ע"י רואי החשבון של משרד הפנים.

.3.2 הביקורת הסתמכה על הוראות החוק כפי שמופיעות בסעיף 2 בדו"ח

זה.

.3.3 הביקורת בוצעה ע"י מר אייל לוי, מבקר העירייה.

.3.4 לצורך עריכת הביקורת גבינו אינפורמציה מהגורמים הרלוונטיים

בעירייה, בעת ניתוח הנתונים שהתקבלו מגורמים אלה, הנחנו כי המידע

הנמסר לנו על ידם הינו שלם, מדויק, הוגן ומעודכן. לא ביצענו בחינה

עצמאית בלתי תלויה של המידע, מלבד בדיקות סבירות.

.4 מטרות הביקורת

.4.1 בדיקת קיום הוראות החוקים והנהלים במחלקות השונות.

עמוד 3

.5 תפקידי התקציב

.5.1 קביעת היקף הפעילות לכל ענפי המשק של הרשות )במונחים כספיים(.

.5.2 להבטיח מקורות כספיים למימון הפעילות.

.5.3 להוות בסיס חוקי לכל הוצאה שאין לחרוג ממנה.

.5.4 לשמש מסגרת לבקרה, פיקוח וניתוח.

.5.5 לשמש אמצעי שליטה לביצוע הפעילויות.

.6 הצעת התקציב

.6.1 דיוני התקציב לשנת 2007 החלו לקראת סוף שנת ,2006כאשר הצעת

התקציב בכללותה מתבססת על ביצוע משוער לשנת 2006 תוך

התחשבות ביכולת הכספית לעמוד בהוצאות ובתוכנית ההבראה. בנוסף

התנהלו דיונים תקציביים עם מנהלי המחלקות, שהכינו את בקשותיהם

בהתאם לביצוע שנה קודמת תוך התחשבות בשינויים הצפויים

וההתאמות הנדרשות לשנת .2007

.6.2 בתאריך 18/10/06 הובאה לאישור המליאה הצעת תקציב המסתכמת

בסך 162,499 אלפי ₪ בהוצאות ובהכנסות, ובסה"כ תקציב מאוזן.

התקציב אושר ע"י המועצה והוגש לאישור משרד הפנים בתאריך

,21/03/07אך עד עתה טרם התקבל אישור.

.6.3 התקציב שאושר אמור היה לייצג רמת פעילות ריאלית צפויה של

העירייה, תוך כדי הקפדה על מתן רמת שירותים סבירה לתושבי העיר.

מעבר לרמת שירותים מוניציפאליים סבירה, הקציבה העירייה

להשקעה בשירותים ממלכתיים )חינוך, ילדים, מעונות וחט"ב ועליונה,

תרבות, רווחה, עולים וקשישים וכו'( %40 מכלל ההשקעה.

.6.4 מצד ההכנסות הצפי היה לגביית ארנונה בשיעור %55 מכלל הכנסות

העירייה מהתקציב הרגיל ועוד השתתפות ממשלה בסך %19 מתקציב

העירייה והשאר הכנסות עצמיות אחרות.מצד ההוצאות תקציב

עמוד 4

הפעולות הסתכם ב-%,61 תקציב שכר כולל תשלומי פנסיות תקציבית

הסתכם ב- %,30 פירעון מלוות %8 והוצאות מימון %.1

.7 תוכנית הבראה

.7.1 בתאריך 21/02/2007 חתמה הרשות על תוכנית הבראה לשנים 2007-2008

לפיה על הרשות להגיע לאיזון תקציבי החל משנת 2007 ואילך,ולצמצם את

הגרעון המצטבר של העירייה.

.7.2 להלן אבני הדרך של תוכנית ההבראה:

א. צעדי ההתיעלות של העירייה: אלפי ₪

הקטנת הוצאות ב-2007 4,830

הגדלת הכנסות ב-2007 6,930

העברה מגביית פיגורים לכיסוי גרעון נצבר בשנים 2008-2006 9,000

פיטורי עובדים וקיצוצים בשכר בשנים 2008-2007 3,682

סה"כ 24,442

ב. במקביל,בהתאם לעמידת הרשות ביעדי התוכנית,יעביר משרד הפנים

לעייריה מענקים בסך 8,392 אש"ח והלוואות בסך 2,905 אש"ח

לכיסוי גרעון נצבר ובנוסף,800 אש"ח-מענק לשיפוי עלויות פיטורין ו-

800 אש"ח לכיסוי עמלת פירעון מוקדם בתהליך של מיחזור מילוות.

עמוד 5

ג. העירייה עמדה במרבית יעדי התוכנית: ההכנסות גדלו בסכום גבוה

בהרבה מהנדרש )אם כי לאו דווקא בסעיפים בהם נדרשה

ההגדלה(. הועברו מגביית פיגורים לכיסוי גרעון נצבר בשנים -2006

2007 9,000 אלפי ₪ , בנוסף,הועברו מהתקציב הרגיל לכיסוי גרעון

נצבר סך 2,364 אלפי ₪ ,הנובעים מחסכון בסעיף פירעון המילוות,

עפ"י אישור הממונה על המחוז מטעם משרד הפנים.

ד. בעקבות העברות אלו הסתיימה שנת החשבון באיזון.

ה. לעומת זאת, העירייה לא הצליחה לעמוד ביעדי הקיצוץ בשכר ופיטורי

העובדים.

ו. מנגד, העביר משרד הפנים בשנת החשבון סך 5,569 אלפי ₪ לכיסוי

גרעון נצבר ,1,600 אלפי ₪ עבור שיפוי עלויות פיטורין וכיסוי עמלות

פרעון מוקדם וכן אושרו הלוואות בגובה 1,900 אלפי ₪. לאחר תאריך

המאזן התקבל מענק נוסף בסך 1,093 אלפי ₪ .

ז. לאחר סיכום חדש עם משרד הפנים בתחילת חודש יולי ,2008 יתרת

המענקים וההלוואות תועבר לעירייה בכפוף להגדלת הכנסות

מארנונה בשנת 2008 בסכום של 4,500 אש"ח.

עמוד 6

ר 2007 )אלפי ש"ח( תשלומי ם							לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר תקבולי ם
ביצוע 2006		ביצוע 2007		תקציב 2007	מספר ושם הפרק		ביצוע 2006		ביצוע 2007		תקציב 2007	מספר ושם הפרק

טופס מס' 2

.8 ריכוז תקבולים ותשלומים של התקציב הרגיל לפי פרקי התקציב

לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2007 )אלפי ש"ח(

.1 מיסים ומענקים 6 הנהלה וכלליות

11 מיסים 88,640 106,392 95,071 61 מנהל כללי 5,473 5,485 5,754

12 אגרות 266 1,313 579 62 מנהל כספי 4,114 5,453 5,004

63 הוצאות מימון 1,580 2,257 1,660*

64 פרעון מלוות )למעט ביוב

12,067 6,691 10,817

ומים(

23,234 19,886 23,235

19 מענקים כלליים

1,400 2,040 2,970

ומיוחדים

90,306 109,745 98,620

.2 שרותים מקומיים 7 שרותים מקומיים

21 תברואה 2,273 2,513 2,435 71 תברואה 12,175 13,034 12,763

22 שמירה וביטחון 22 27 59 72 שמירה וביטחון 2,764 3,004 3,574

23 תכנון ובנין העיר 200 -- -- 73 תכנון ובנין העיר 1,405 1,388 1,089

24 נכסים ציבוריים 7,134 7,400 5,910 74 נכסים ציבוריים 13,223 16,862 14,879

75 חגיגות, מבצעים ואירועים 383 468 323

26 שרותים עירוניים שונים 430 1,503 423 76 שרותים עירוניים שונים 990 939 1,111

28 פיקוח עירוני 680 613 549 78 פיקוח עירוני 1,144 1,156 1,353

10,739 12,056 9,376 32,084 36,851 35,092

.3 שרותים ממלכתיים 8 שרותים ממלכתיים

31 חינוך 21,417 17,816 21,775 81 חינוך 30,226 25,541 30,320

32 תרבות 5,479 4,056 5,196 82 תרבות 12,882 11,550 12,974

83 בריאות 316 300 321

34 רווחה 13,022 14,612 14,439 84 רווחה 18,929 20,770 20,132

85 דת 1,373 1,416 1,354

36 קליטת עלייה 30 188 40 86 קליטת עלייה 432 632 412

37 איכות הסביבה 304 60 119 87 איכות הסביבה 596 481 477

40,252 36,732 41,569 64,754 60,690 65,990

.4 מפעלים 9 מפעלים

41 מים 13,547 14,052 13,877 91 מים )כולל פרעון מלוות( 14,229 14,311 14,647

43 נכסים 350 504 631 93 נכסים 96 445 169

94 תחבורה 143 65 98

97 מפעל הביוב )כולל פרעון

47 מפעל הביוב 7,305 7,747 7,505 5,815 5,569 6,106

מלוות(

21,202 22,303 22,013 20,283 20,390 21,020

9

.5 תקבולים בלתי רגילים -- 28,387 2,280 תשלומים בלתי רגילים 22,144 71,406 32,487*

9

209,22 177,82

סה"כ כללי 162,499 209,223 173,858 סה"כ כללי 162,499

3 4

סה"כ תקבולים 162,499 209,223 173,858

סה"כ תשלומים 162,499 209,223 177,824

גרעון בשנת הדוח -- -- )(3,966

*סווג מחדש

עמוד 7

.9 תקבולים

.9.1 בדיקת פרק ההכנסות, מעלה כי בעת תכנון התקציב בסעיפים מסוימים

בהם היקף ההכנסות נמצא גבוה מהתחזית השנתית, כגון: גידול בגבייה

בהיקף המיסים, מענקים כללים ובסעיף שירותים עירוניים. כמו כן

נמצאו סעיפים בהם היקף ההכנסות נמצא נמוך מהתחזית השנתית,

כגון: חינוך.

.9.2 להלן הסטיות, עפ"י סדר הופעתן בטבלת ריכוז תקבולים ותשלומים:

תקבולים הסבר תקציב 2007 ביצוע 2007 הפרש סטייה-%

מיסים 1 88,640 106,393 17,753 %20.03

אגרות והיטלים 2 266 1,312 1,046 %393.23

מענקים כלליים 3 1,400 2,040 640 %45.71

תברואה 4 2,273 2,513 240 %10.56

תכנון ובנין העיר 5 200 -- )(200 )%(100

שירותים עירוניים שונים 6 430 1,503 1,073 %249.53

חינוך 7 21,417 17,816 )(3,601 )%(16.81

תרבות 8 5,479 4,056 )(1,423 )%(25.97

רווחה 9 13,022 14,612 1,590 %12.21

קליטת עליה 10 30 188 158 %526.67

איכות הסביבה 11 304 60 )(244 )%(80.26

נכסים 12 350 504 154 %44.00

תקבולים בלתי רגילים 13 -- 28,387 28,387 --

.9.3 הסברי הגזבר

.9.3.1 גביית יתר עקב מאמצי גביה,וכן גידול בהנחות כחלק ממאמצים אלו.

.9.3.2 אגרות אכיפה שנגבו בעקבות מאמצי גביה אינטנסיבים,וכן גבית יתר

בגין שלטים.

.9.3.3 מענק מיוחד של 800 אלפי ש"ח לשיפוי עלויות פיטורין.

.9.3.4 גידול בהכנסות השרות הוטרינרי.

.9.3.5 תוקצבו הכנסות מהוועדה המקומית לבנין ערים,שלא נתקבלו.

עמוד 8

.9.3.6 מענק מיוחד של 800 אלפי ש"ח עבור עמלות פרעון מוקדם בגין מיחזור

מילוות.

.9.3.7 מעבר לרישום שכר גננות עובדות מדינה בברוטו-1,996 אש"ח,תיקון

רישום שגוי של תקבולים עבור אורט-קיטון של 7,235 אש"ח,ותקבולים

נוספים ממשרד החינוך.

.9.3.8 קיטון בשווי שימוש בספורט בגין בדיקת עלויות מחודשת-1 מ' ש"ח.

.9.3.9 גידול בפעילות הרווחה,ישנו גידול מקביל בהוצאות)%.(9.3

.9.3.10 גידול בהשתתפות משרד הקליטה בפרוייקטים, גידול מקביל בהוצאות.

.9.3.11 קיטון בהשתתפות מהמשרד לאיכות הסביבה,קיטון מקביל בהוצאות.

.9.3.12 גידול בהכנסות משכירות.

.9.3.13 בעקבות עמידת העירייה ביעדי תוכנית ההבראה התקבל מענק לכיסוי

גרעון,כמוכן אושר מיחזור מילוות.

עמוד 9

.10 תשלומים

.10.1 בדיקת סעיפי ההוצאות, מעלה כי בסעיפים מסוימים היקף ההוצאות

נמצא גבוה מהתחזית השנתית, כגון: נכסים ציבוריים, רווחה, נכסים,

תברואה.

.10.2 להלן הסטיות, עפ"י סדר הופעתן בטבלת ריכוז תשלומים:

תשלומים

תקבולים הסבר תקציב 2007 ביצוע 2007 הפרש סטייה-%

מנהל כספי 14 4,114 5,453 1,339 %32.55

הוצאות מימון 15 1,580 2,257 677 %42.85

פרעון מילוות 15 12,067 6,691 )(5,376 )%(44.55

נכסים ציבוריים 16 13,223 16,862 3,639 %27.52

חגיגות,מבצעים ואירועים 17 383 468 85 %22.19

חינוך 18 30,226 25,541 )(4,685 )%(15.50

תרבות 8 12,882 11,550 )(1,332 )%(10.34

קליטת עליה 10 432 632 200 %46.30

איכות הסביבה 11 596 481 )(115 )%(19.30

נכסים 19 96 445 349 %363.54

תחבורה 20 143 65 )(78 )%(54.55

תשלומים לא רגילים 21 22,144 71,406 49,262 %222.46

.10.3 הסברי הגזבר

.14 מאמצי הגביה האינטנסיביים )ראה הסבר (1 גרמו לגידול בעלויות

שכ"ט עו"ד והוצאות בית משפט, בנוסף חל גידול בהוצאות מיכון.

.15 בעקבות מיחזור מילוות שנעשה באמצעות תב"ר היה קיטון משמעותי

בסעיף פרע"מ בתקציב הרגיל, אך יחד עם זאת שולמו עמלות פירעון

מוקדם בסך 904 אלפי ש"ח.

.16 הוצאות אחזקת בריכה-2,018 אש"ח, )כנגד גידול בהכנסות(,אי

מימוש תחזית לצמצום בסעיף תאורת רחובות-400 אש"ח, גידול

עמוד 10

בעלויות גינון )מים ועב' קבלניות(-664 אש"ח, פרויקטים בנושא

בטיחות בדרכים-151 אש"ח.

.17 אירועי יום העצמאות, זיכרון ושואה.

.18 מעבר לרישום שכר גננות עובדות מדינה בברוטו-1,723 אש"ח, תיקון

רישום שגוי של תשלומים עבור חט"ב אורט-קיטון של 7,235 אש"ח,

וגידול בסעיפים שונים.

.19 תשלום דמי חכירה למינהל מקרקעי ישראל.

.20 קיטון בעלויות שכר של קצין תחבורה שעובד %50 משרה.

.21 מיחזור מילוות שלא תוקצב- 20,308 אש"ח, הוצאה לכיסוי גרעון

מצטבר-15,351 אש"ח )מענק וגבית פיגורים(, גידול בהנחות-5,859

אש"ח, גידול בתשלומים לפנסיה ופיצויים-1,035 אש"ח וחסכון בשכר

עובדים שמופיע בתקציב תשלומים בלתי רגילים.

עמוד 11

2005	2006	2007
			הכנסה עצמית
121,278	134,902	148,506	גביה ישירה
293	823	2,616	הכנסות מריבית, שונות ובלתי רגילות
2,838	1,514	1,349	העברה מקרנות הרשות
124,409	137,239	152,471
			הכנסות מהממשלה
30,824	32,159	27,923	השתתפות משרדי ממשלה
3,533	1,081	539	מענק כללי
--	--	20,308	מלוות למחזור ולאיזון
800	--	5,569	מענקים להקטנת גרעון מצטבר
--	1,889	1,501	מענקים מיוחדים
--	1,490	912	מענקים מיועדים
35,157	36,619	56,752
159,566	173,858	209,223	סה"כ הכנסות לפי מקורות
			סוג ההוצאה
53,838	52,640	52,259	משכורות ושכר
9,921	17,207	14,639	אחזקה ומנהל )למעט הוצאות מימון(
1,112	1,660	2,257	הוצאות מימון
35,913	35,330	40,212	הוצאות תפעול
54,588	56,321	52,612	השתתפויות ותרומות
3,290	1,019	24,618	הוצאות חד פעמיות
11,441	12,065	7,275	פרעון מלוות
800	--	5,569	העברת מענקים להקטנת גרעון מצטבר
--	1,582	9,782	העברה מגבית פיגורים ומת"ר להקטנת גרעון מצטבר
170,903	177,824	209,223	סה"כ הוצאות
)(11,337	)(3,966	- -	גרעון/עודף

.11 ניתוח הביצוע של התקציב הרגיל – תקבולים ותשלומים בשנים

2005-2007 )באלפי ₪(

עמוד 12

.11.1 תקבולים לשנים 2005-2007

.11.1.1 בשנת 2007 נמצא היקף התקבולים של העירייה גבוה משמעותית ביחס

לשנים 2005 ו- 2006 בשיעור %31 ו- %20 בהתאמה.

.11.1.2 בדיקת פרק ההכנסות במהלך השנים 2005-2007 מעלה את הממצאים

כדלקמן:

(1 הכנסות עצמאיות:

נמצא גידול ניכר בהיקף ההכנסות העצמאיות בשנת 2007 לעומת

השנתיים שקדמו לה. בשנה זו הסתכמו הכנסות העירייה בסך 152,471

אלף ₪ המהווים גידול של כ- %11 לעומת שנת 2006 וכן %22.5 לעומת

שנת .2005

(2 הכנסות מהממשלה

נמצא גידול ניכר בהיקף ההכנסות מהממשלה בשנת 2007 לעומת

השנתיים שקדמו לה. בשנה זו הסתכמו הכנסות העירייה בסך 56,752

אלף ₪ המהווים גידול של כ- %55 לעומת שנת 2006 וכן %61.4 לעומת

שנת .2005 הגידול בסעיף זה נבע מקבלת הלוואות למחזור ואיזון בסך

20,308 אלף ₪. נציין כי הלוואות נרשמות כהכנסות בתקציב הבלתי רגיל

עם קבלתן בפועל. )עומס המלוות לתאריך הדוח הכספי יוצג בהמשך(.

במידה וננטרל הלוואה זו תעמוד התמיכה הממשלתית בסך 36,444 אלף

₪ שהיא מקבילה ביחס לתמיכה בשנים הקודמות.

עמוד 13

.11.2 תשלומים לשנים 2005-2007

.11.2.1 בשנת 2007 נמצא היקף התשלומים של העירייה גבוה משמעותית ביחס

לשנים 2005 ו- 2006 בשיעור %22.4 ו- %18 בהתאמה.

.11.2.2 בדיקת פרק ההוצאות במהלך השנים 2005-2007 מעלה את הממצאים

כדלקמן:

(1 שכר

העירייה לא הצליחה לעמוד ביעדי קיצוץ בשכר ופיטורי עובדים, כנדרש

בתוכנית ההבראה שנערכה ביום 21/2/2007 וכפי שיפורט בהמשך.

(2 אחזקה ומנהל

סעיף זה כולל הוצאות בסעיפי רכב, מים, ביטוח וחשמל. ההוצאות

בסעיף זה ירדו בשנת 2007 לעומת שנת 2006 בסך 2,568 אלף ₪ )%(15

ועלו לעומת שנת 2005 בסך 4,718 אלף ₪ )%.(47.5

(3 הוצאות תפעול

סעיף זה כולל הוצאות ניקיון גינון ועבודות קבלניות. ההוצאות בסעיף

זה עלו בשנת 2007 לעומת השנים 2006 ו- 2005 בסך 4,882 אלף ₪

)%(13.8 ו- 4,299 אלף ₪ )%(12 בהתאמה.

(4 השתתפויות ותרומות

סעיף זה כולל הוצאות בגין השתתפויות העירייה באגודי ערים

מתוקצבים וכן השתתפויות העירייה בחינוך, רווחה, הנחות ומיסים. כמו

כן כולל הסעיף תמיכות העירייה בגופי ספורט, תרבות ונוער. בסעיף זה

קיימת ירידה בשנת 2007 לעומת השנים 2006 ו- 2005 בסך 3,709 אלף ₪

)%(6.5 ו- 1,976 אלף ₪ )%(3.6 בהתאמה.

עמוד 14

.12 תוכנית הבראה

.12.1 בתאריך 21 בפברואר 2007 חתמה הרשות על תוכנית הבראה לשנים

2007-2008 לפיה על הרשות להגיע לאיזון תקציבי החל משנת 2007

ואילך, ולצמצם את הגרעון המצטבר של העירייה.

.12.2 להלן אבני הדרך של תוכנית ההבראה:

צעדי ההתייעלות של העירייה: אלפי ₪

הקטנת הוצאות ב-2007 4,830

הגדלת הכנסות ב-2007 6,930

העברה מגביית פיגורים לכיסוי גרעון נצבר בשנים 2006-2008 9,000

פיטורי עובדים וקיצוצים בשכר בשנים 2007-2008 3,682

סה"כ 24,442

.12.3 במקביל, בהתאם לעמידת הרשות ביעדי התוכנית,יעביר משרד הפנים

לעייריה מענקים בסך 8,392 אלפי ₪ והלוואות בסך 2,905 אלפי ₪

לכיסוי גרעון נצבר,ובנוסף 800 אלפי ₪ לשיפוי עלויות פיטורין ו-800

אלפי ₪ לכיסוי עמלת פירעון מוקדם בתהליך של מחזור מילוות.

.12.4 העירייה עמדה במרבית יעדי התוכנית: ההכנסות גדלו בסכום גבוה

בהרבה מהנדרש, )אם כי לאו דווקא בסעיפים בהם נדרשה ההגדלה(.

הועברו מגביית פיגורים לכיסוי גרעון נצבר בשנים 2006-2007 9,000

אלפי ₪, בנוסף, הועברו מהתקציב הרגיל לכיסוי גרעון נצבר סך 2,364

אלפי ₪, הנובעים מחסכון בסעיף פירעון המילוות, עפ"י אישור הממונה

על המחוז מטעם משרד הפנים.בעקבות העברות אלו, הסתיימה שנת

החשבון באיזון. לעומת זאת,העירייה לא הצליחה לעמוד ביעדי קיצוץ

בשכר ופיטורי עובדים.

.12.5 בשנת החשבון העביר משרד הפנים מענק בסך 5,569 אלפי ₪ לכיסוי

גרעון נצבר,1,600 אלפי ₪ עבור שיפוי עלויות פיטורין וכיסוי עמלות

עמוד 15

פירעון מוקדם, וכן אושרו הלוואות בגובה 1,500 אלפי ₪. לאחר תאריך

המאזן התקבל מענק נוסף בסך 1,093 אלפי ₪.

.12.6 לאחר סיכום חדש עם משרד הפנים בחודש יולי ,2008 יתרת המענקים

וההלוואות העומדים לזכות העירייה תועבר בכפוף להגדלת הכנסות

מארנונה בשנת 2008 בסך 4,500 אלפי ₪.

.13 גירעון שוטף ומצטבר

רצ"ב פירוט הגרעון השוטף והמצטבר לאורך השנים באלפי ש"ח :

שנה גרעון שוטף גרעון מצטבר

2005 11,337 40,697

2006 3,966 34,081

2007 אין גרעון 18,037

.13.1 בשנת 2007 קטן הגרעון המצטבר לעומת השנים 2006 ו- 2005 בסך

16,044 אלף ₪ )%(47 ו- 22,660 אלף ₪ )%(55.7 בהתאמה. הדברים

באים לידי ביטוי גם בירידה בגרעון השוטף.

עמוד 16

.14 מצב מלוות לפירעון

.14.1 להלן טבלה המתארת את מצב חשבון המלוות לפירעון.

סה"כ

31/12/2007 31/12/2006 31/12/2005

יתרות המלוות )קרן( שנתקבלו

56,596 53,806 46,589

למעשה ונשארו לפרעון בתחילת השנה

סה"כ מלוות שנתקבלו במשך השנה 24,887 9,101 13,100

81,483 62,907 59,689

פחות - תשלומים ע"ח קרן בלבד

17,841 6,311 5,883

בשנת הדוח

יתרת מלוות )קרן בלבד( לסוף השנה 63,642 56,596 53,806

נוסף - הפרשי הצמדה על הקרן

3,873 8,246 10,400

שנצברו לסוף השנה *

סה"כ עומס המלוות לסוף השנה

67,515 64,842 64,206

כולל הפרשי הצמדה

סכום פירעון כלל המלוות

31.12.2007 31.12.2006 31.12.2005

סכום פירעון המלוות בתקציב הרגיל בשנת הדוח:

קרן 17,841 6,311 5,883

ריבית 3,486 3,151 3,182

הצמדה 6,256 2,603 2,376

**סה"כ 27,583 12,065 11,441

הערות

* חישוב ההצמדה על המלוות נעשה בהתאם למדד המחירים לצרכן לחודש נובמבר 2007 )מדד

ידוע(.

** כולל הלוואת מיחזור בסך 20,000 ש"ח. בפירעונות השנה נכלל סך של 14,233 אלפי ש"ח

שנפרעו בפירעון מוקדם.

.14.2 בשנת 2007 היווה סעיף פירעון המלוות %32.35 מההכנסה.

.14.3 בשנת 2006 היווה סעיף פירעון המלוות %37.3 מההכנסה.

.14.4 בשנת 2005 היווה סעיף פירעון המלוות %40.24 מההכנסה.

.14.5 מסעיפים 1-4 עולה כי במהלך שלוש השנים הנסקרות, עומס המלוות

גדל בשנת 2007 לעומת השנים 2006 ו-2005 בסך 2,673 אלף ₪ )%(4 ו-

3,309 )%(4.9 בהתאמה.

עמוד 17

.15 פיקוח תקציבי

מטרתו של הפיקוח התקציבי לכוון ולהסדיר את אופן הוצאת הכספים מקופת

הרשות במסגרת התקציב ע"י קביעת תהליכי אישור ורישום ההתחייבויות

וההוצאות בפועל.

א. פיקוח תקציבי יעיל יתקיים רק ע"י ניהול רישום ומעקב

הכוללים:

ב. הזמנות שהוצאו וטרם נתקבלו.

ג. הזמנות שבוצעו וטרם שולמו.

ד. יתרות תקציב שלא נוצלו.

ה. טובין ושירותים שנתקבלו מעבר לתקציב המאושר.

הביקורת בדקה את נושא הפיקוח על התקציב, ולהלן ממצאיה:

.15.1 פיקוח תקציבי נעשה ע"י תקציבאית העירייה.

.15.2 התקציבאית שותפה מלאה בהכנת התקציב החל משלב איסוף החומר

והמידע ועד השלב בו מתקיים הפיקוח על הביצוע במסגרת התקציב.

.15.3 כל מחלקה בעירייה המתכננת הוצאה כספית, נדרשת להעביר למחלקת

הרכש הזמנה מפורטת.

.15.4 ההזמנה מתומחרת ומועברת לאישור התקציבאית וממנה למחלקת

הרכש.

עמוד 18

.16 סיכום

למרות קיום הסטיות הן בסעיפי התקבולים והן בתשלומים נמצאה המסגרת

הכללית של ביצוע התקציב מאוזנת. יחד עם זאת מאחר והתקציב הינו מסגרת

כלכלית מחייבת, על העירייה להקפיד שלא לחרוג בפעולותיה.

.16.1 בסעיפי תקציב מסוימים נמצאו חריגות באחוזים ניכרים הן בכיוון של

חריגה והן בתת ניצול של סכומים מוקצבים.

.16.2 במדגם סעיפים תקציביים נמצאו תקציבים המבוססים על תקציב

השנה הקודמת גם כאשר הביצוע היה שונה באופן מהותי.

.16.3 מומלץ לקבוע נהלי עבודה כתובים בהכנת תקציב העירייה.